Een ambtelijke werkgroep komt met verbetervoorstellen die behoorlijke impact hebben. Voor de inkomstenbelasting wordt de aangifte van de giftenaftrek vereenvoudigd en de contante giften worden uitgezonderd van aftrek. Voor de ANBI’s wordt de eis over de liquidatiesaldo-bepaling versoepeld en er komt een verduidelijking van de ‘anti-oppoteis’. En er is meer …
Extra aftrek in inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting voor giften aan culturele instellingen
Zowel de Wet inkomstenbelasting als de Wet op de vennootschapsbelasting kent een aftrekpost voor giften. Als de gift wordt gedaan aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI), wordt aan een voorwaarde om een dergelijke gift in aftrek te brengen voldaan. Voor giften aan een culturele instelling geldt een multiplier, waardoor een groter bedrag in aftrek wordt gebracht dan daadwerkelijk is geschonken. Voor uw cliënt kan deze extra aftrek en reden zijn om juist aan een culturele instelling te schenken.
Legaat geeft na overlijden zekerheid over voltooien periodieke gift in natura met behoud giftenaftrek
Een periodieke gift in natura aan een museum (ANBI) kan de schenker jaarlijks een aftrekpost opleveren in de inkomstenbelasting. Echter, bij overlijden van de schenker is het museum dan niet zeker dat het geschonken kunstwerk volledig in eigendom wordt verkregen. De Staatssecretaris van Financiën heeft hiervoor eind 2014 een oplossing gegeven in de vorm van goedkeurend beleid.
Strikte voorschriften voor statuten van ANBI’s met betrekking tot liquidatiesaldo
Al geruime tijd gelden voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) regels waardoor een verkrijging door of een verkrijging van een dergelijke instelling fiscaal gunstig wordt behandeld. In de loop der jaren is de regelgeving voor ANBI’s vaak gewijzigd en ook strikter geworden. De wijziging van 23 juni 2012 in verband met de bestemming van het liquidatiesaldo bij ontbinding van de ANBI is gelet op zijn belang in mijn ogen altijd onderbelicht gebleven.
Is opteren voor integraal ondernemerschap voor een culturele instelling verstandig?
Nederlandse culturele instellingen, zoals musea en theaters, hebben net als reguliere ANBI’s de rechtsvorm van een stichting of vereniging. Stichtingen en verenigingen zijn als uitgangspunt slechts aan de vennootschapsbelasting onderworpen voor zover zij een onderneming drijven. Deze hoofdregel geldt ook voor culturele instellingen. Winsten uit het ondernemingsdeel van de culturele instelling zijn dan onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Kanttekening hierbij is dat de tekorten van de activiteiten van de culturele instelling die geen onderneming vormen niet kunnen worden meegenomen bij de bepaling van de belastbare winst. Het is duidelijk dat een culturele instelling dit in de praktijk vaak juist wel wil, omdat de tekorten van het niet-ondernemingsdeel veelal groter zullen zijn dan de overschotten van het ondernemingsdeel. Een culturele instelling zal in de praktijk dan ook de optie voor het integraal ondernemerschap willen overwegen. Maar biedt een dergelijke optie alleen maar voordelen?
Voorkom intrekking van de ANBI-status!
Algemeen Nut Beogende Instellingen (hierna: ANBI), bijvoorbeeld stichtingen die een bepaald goed doel nastreven, ontvangen vaak op onregelmatige basis donaties. Dit is goed nieuws omdat dit betekent dat met het binnenstromend geld nieuwe algemeen nuttige activiteiten kunnen worden verricht. Maar wat nu als er geen rekening is gehouden met deze overvloed aan donaties? Wat nu als er nog geen activiteiten gepland staan om deze additionele donaties voor aan te wenden? Dit kan in de praktijk tot onnodige discussies met de Belastingdienst leiden over de vraag of de ANBI-status in het geding is. In het meest extreme geval kan dit zelfs leiden tot de intrekking van de ANBI-status en zelfs discussies of al dan niet sprake is van een vennootschapsbelastingplicht!
In hoeverre mag een ANBI commerciële activiteiten ondernemen?
In 2016 heeft de Hoge Raad een aantal arresten gewezen over de mogelijkheid voor algemeen nut beogende instellingen (hierna: ANBI’s) om commerciële activiteiten te ontplooien. Deze jurisprudentie is zonder meer relevant voor veel instellingen. Met name ook indien zij vóór 2012 al commerciële activiteiten ontplooiden.
90 vragen en antwoorden over pensioenen
De Belastingdienst heeft 10 vragen en antwoorden gepubliceerd over pensioenen. Zo worden o.a. vragen beantwoord over de AOW-inbouw, beschikbare premieregeling, omzettingen en opbouwpercentages.