De mogelijkheid om schenkingen die gedaan zijn vóór 2010 tot een bepaald bedrag aan te vullen, komt per 2019 gedeeltelijk te vervallen. De wijziging heeft betrekking op het overgangsrecht dat is neergelegd in artikel 82a Successiewet 1956. Taxlive heeft de consequenties van die ingewikkelde regeling op een rij gezet.
Ouders mogen per kalenderjaar een bedrag van maximaal € 5.363 belastingvrij schenken. Dat kan eenmalig worden verhoogd tot maximaal € 25.731 voor een schenking van ouders aan kinderen in de leeftijd tussen de 18 en 40 jaar. Wordt het geld gebruikt voor een dure studie, dan kan het maximum van de verhoogde vrijstelling worden opgerekt tot € 53.602. Bij aankoop van een eigen woning door het kind geldt een maximum van € 100.800.
Verhoogde vrijstelling voor anderen dan de eigen kinderen
Voor schenkingen aan anderen dan de eigen kinderen geldt een algemene vrijstelling van € 2.147 per jaar. Aan iemand tussen de 18 en 40 jaar mag eenmalig € 100.800 worden geschonken als het gaat om de aanschaf van de eigen woning. Is er voor 2010 al gebruik gemaakt van de verhoogde vrijstelling, dan mag ten behoeve van de aanschaf van de eigen woning in 2018 nog € 47.198 belastingvrij geschonken worden. Daarvoor gelden de volgende voorwaarden:
– er is in 2015 een schenking met een beroep op de verhoogde vrijstelling van maximaal € 25.322 gedaan;
– of er is in 2015 een schenking van maximaal € 27.432 voor de eigen woning gedaan;
– of er is in 2016 een schenking met een beroep op de verhoogde vrijstelling van maximaal € 25.449 gedaan;
– of er is in 2016 een schenking van maximaal € 27.570 voor de eigen woning gedaan.
Is er van 2010 tot en met 2014 al gebruik gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning, dan kan deze vrijstelling niet opnieuw worden benut.
De regeling per 2019
Met ingang van 2019 is de regeling anders. Schenkingen van voor 2010 mogen nog wel worden aangevuld, maar de maxima zijn lager. Is de verhoogde vrijstelling al vóór 2010 benut, dan kan vanaf 2019 nog € 27.871 belastingvrij geschonken worden. Dat bedrag wordt nog geïndexeerd. De voorwaarde voor die schenking is dat er in de periode 2010-2016 geen schenkingen zijn gedaan waar een beroep op een verhoogde vrijstelling is gedaan.
Is er in die periode al gebruik gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning, kan deze vrijstelling niet opnieuw worden benut. De wijzigingen per 2019 zijn uitsluitend van belang als er vóór 2010 al gebruik is gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling en er aanvullend wordt geschonken.
Bron: Taxlive
