De wijziging betreft onder meer WAO-, WAZ-, Wajong-, WIA- en bepaalde Ziektewetuitkeringen die via de werkgever worden betaald. Ook uitkeringen die een werkgever als eigenrisicodrager zelf betaalt, kunnen onder de regeling vallen.
Ongelijke behandeling
Onder de huidige samenvoegbepaling telt een werkgever een doorbetaalde uitkering op bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, zoals regulier loon of een aanvulling op de uitkering. Tot en met 2026 wordt vervolgens op het totaal de witte tabel toegepast. Daardoor wordt ook over de uitkering arbeidskorting berekend.
Groene tabel
Bij een rechtstreekse betaling van dezelfde uitkering door UWV geldt echter de groene tabel en wordt geen arbeidskorting toegepast. De Hoge Raad oordeelde op 15 november 2024 dat dit verschil leidt tot een ongelijke behandeling van gelijke gevallen waarvoor geen objectieve en redelijke rechtvaardiging bestaat. Het vorige kabinet stelde daarop voor de samenvoegbepaling aan te passen. Het huidige kabinet heeft dat voorstel overgenomen en de gewijzigde regeling is inmiddels in de Staatscourant gepubliceerd.
Verandering per 1 januari 2027
Vanaf 2027 moet de werkgever het loon en de uitkering nog steeds samenvoegen, maar mag over het uitkeringsdeel geen arbeidskorting meer worden berekend. Voor de berekening moeten daardoor de witte en groene tabel volgens een nieuwe systematiek worden gecombineerd. De Belastingdienst gaat ervan uit dat deze berekening in de salarissoftware wordt verwerkt.
Ook de verwerking in de loonaangifte verandert. Omdat zowel loon waarop de witte tabel als loon waarop de groene tabel van toepassing is wordt betaald, zijn twee inkomstenverhoudingen nodig. De verrekende arbeidskorting mag uitsluitend worden vermeld in de inkomstenverhouding met het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
Fors netto-effect
De wijziging kan aanzienlijke financiële gevolgen hebben. In een voorbeeld van de Belastingdienst ontvangt een werknemer €1.000 aan loon en aanvulling en een WGA-uitkering van €2.000 per maand. De inhouding stijgt op basis van de huidige tarieven van €386,83 naar €761,33. De werknemer houdt daardoor €374,50 per maand minder over. Afhankelijk van de verhouding tussen loon en uitkering kan het verschil volgens de Belastingdienst oplopen tot 31 procent van het uitkeringsbedrag. De berekeningen zijn indicatief, omdat de tarieven en heffingskortingen voor 2027 nog niet bekend zijn.
Advies
De Belastingdienst adviseert werkgevers werknemers die door de wijziging worden geraakt tijdig te informeren.
Download hier de nieuwsbrief.
