• Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
Fiscaal Vanmorgen

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
Home » Hoogleraar Kavelaars: opheldering over verlengde navorderingstermijn

Hoogleraar Kavelaars: opheldering over verlengde navorderingstermijn

Nieuws

21 maart 2018 door Fiscaal Vanmorgen

Fiscaal Vanmorgen

De verlengde navorderingstermijn is niet van toepassing op in Nederland verworven inkomsten die pas in een later stadium buiten het zicht van de belastingdienst op een buitenlandse bankrekening worden gestort. Dat schrijft hoogleraar Peter Kavelaars, hoogleraar Fiscale Economie aan de Erasmus Universiteit Rotterdam  en partner bij Deloitte.

Aanleiding van zijn stuk zijn volgens Kavelaars ‘twee zeer interessante arresten’ van de Hoge Raad ( HR 16 maart 2018, 16/06097, ECLI:NL:HR:2018:359; HR 16 maart 2018, 17/01663, ECLI:NL:HR:2018:303 ). ‘Met de bovenstaande oordelen van de Hoge Raad is het toepassingsbereik van de verlengde navorderingstermijn en de bewijslastverdeling in navorderingszaken een stuk duidelijker geworden. Voor de praktijk zijn deze arresten dan ook zeer welkom’, aldus Kavelaars.

Verzwegen omzet

In beide zaken draaide het om ondernemers die in Nederland een winkel exploiteerden en daarbij een deel van hun contante omzet verzwegen voor de Belastingdienst. De verzwegen opbrengsten werden achteraf (deels) op bankrekeningen in Luxemburg gestort. Belanghebbenden gaven in 2014 alsnog openheid van zaken, zich beroepend op de inkeerregeling. Naar aanleiding hiervan heeft de inspecteur over diverse jaren navorderingsaanslagen IB/PVV opgelegd, waarin de verzwegen inkomsten als winst uit onderneming (box 1) zijn belast en de banktegoeden als box 3-inkomen zijn aangemerkt.

Navordering

Volgens het Nederlandse belastingrecht mag de inspecteur niet zonder meer terugkomen op een door hem vastgestelde belastingaanslag. Daarvoor is nodig dat hij beschikt over nieuwe informatie die hij ten tijde van het opleggen van de aanslag nog niet kende en waarmee hij redelijkerwijs ook niet bekend had kunnen zijn. Een uitzondering geldt wanneer de belastingplichtige te kwader trouw is, of als sprake is van een ‘redelijkerwijs kenbare fout’.

Als uitgangspunt vervalt de navorderingsbevoegdheid van de inspecteur vijf jaar na afloop van het tijdvak waarover de belasting is verschuldigd, benadrukt Kavelaars. Voor inkomens- en vermogensbestanddelen die in het buitenland zijn opgekomen of worden gehouden geldt een verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar. In de loop der tijd zijn al vele procedures gevoerd waarin de vraag centraal stond of de verlengde navorderingstermijn van toepassing was.

Reikwijdte

In beide door Kavelaars aangehaalde zaken was in geschil of de verlengde navorderingstermijn van toepassing is op de nagevorderde inkomstenbelasting ter zake van de winst uit onderneming. Volgens belanghebbenden gaat het hier namelijk om in Nederland gerealiseerde inkomsten die pas in een later stadium buiten het zicht van de belastingdienst op een buitenlandse bankrekening zijn gestort. De Hoge Raad gaat mee in dit betoog en oordeelt dat dergelijke inkomsten niet onder de reikwijdte van de verlengde navorderingstermijn vallen. ‘Het tijdsverloop tussen de ontvangst van de gelden en de storting daarvan op een buitenlandse bankrekening is daarbij niet van belang’, schrijft Kavelaars.

Rechtstreeks uitbetaald

Toepassing van de verlengde navorderingstermijn is daarentegen wel aan de orde indien inkomsten uit in Nederland verrichte activiteiten rechtstreeks worden uitbetaald op een buitenlandse bankrekening. Die situatie doet zich echter in geen van beide zaken voor. De cassatieberoepen van de staatssecretaris zijn ongegrond. ‘Ook vanuit bewijsrechtelijk perspectief zijn de arresten belangwekkend’, aldus Kavelaars. ‘De Hoge Raad oordeelt namelijk dat de omkering en verzwaring van de bewijslast, die optreedt als een belastingplichtige niet de vereiste aangifte doet, geen betrekking heeft op de bevoegdheid van de inspecteur om na te vorderen en op de toepassing van de verlengde navorderingstermijn. Die vragen dienen met behulp van de normale regels van stelplicht en bewijslast te worden beantwoord. Een andere opvatting zou volgens de Hoge Raad tekort doen aan de rechtszekerheid van belastingplichtigen. De Hoge Raad wijst er verder nog op dat per inkomens- of vermogensbestanddeel zal moeten worden vastgesteld of de verlengde navorderingstermijn van toepassing is.’

 

 

 

 

 

 

Categorie: Nieuws Tags: cassatieberoep, Hoge Raad, ib/pvv, inkeerregeling, navordering, peter kavelaars, rechtpraak

Tags: cassatieberoep, Hoge Raad, ib/pvv, inkeerregeling, navordering, peter kavelaars, rechtpraak

Gerelateerde artikelen

17 juli 2025

Hoge Raad: herleidingsmethode BPM niet toegestaan, cassatie BV ongegrond

20 juni 2025

Prejudiciële vragen over wijziging verdeling box 3 bij rechtsherstel na collectieve uitspraak

12 juni 2025

Hoge Raad bevestigt zware straf voor administratiefraude

6 juni 2025

Hoge Raad: Rabobank niet aansprakelijk voor schade door faillissement OAD

Docenten

Teunis van den Berg
Daan van Antwerpen
Willem Veldhuizen
Imke Bos
Albert Heeling
Jan Mooren
Erik van Toledo
Herman van Kesteren
Bob van Leeuwen
Casper Mons
Kirsten Roskam
jan wietsma
Jan Wietsma
Patrick Wille
Guney Bagislayici
Koert van Loon
Ron Mulder
Martine Cranendonk
Alex Schrijver
Jeroen Knol
Martijn Bedaux
Arnaud Booij
Ludo Mennes
John Bult
Bram Lemmens
Wilbert Nieuwenhuizen
Almer de Beer
Almer de Beer
Joost Severs
Barry Willemsen
Ewoud de Ruiter
Martin de Graaf
Bernard Schols
Hanneke Kroonenberg
Hans Tabak
Audrey Brunings
Chris Dijkstra
Marja van den Oetelaar
Kees Beishuizen
Chanien Engelbertink
Edwin de Witte
Kirsten Kievit
Winfred Merkus
Roger van de Berg
Martijn Paping
Martijn Paping
Geert Witlox
Rohalt Janssens
Debby Kettler
Debby Kettler
Joep Swinkels
Bob de Koning
Pieter Kok
Saskia Jacobsen
Derwish Rosalia
Heleen Elbert

Blogs

  • Notaris kon btw op kosten niet volledig aftrekken! 13 weergaven

  • OSS en de USA ondernemer: de O staat voor onmogelijk 10 weergaven

  • Verlegging van invoer-btw in Nederland: van vooruitstrevend naar achter de feiten aan lopen 7 weergaven

  • Goede doelen en btw; 5 tips waar je als goed doel aan moet denken 6 weergaven

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen