• Opleidingen
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Stap-budget
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Fiscaal Vanmorgen

  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Stap-budget
Home » Hoogleraar Kavelaars: opheldering over verlengde navorderingstermijn

Hoogleraar Kavelaars: opheldering over verlengde navorderingstermijn

Nieuws

21 maart 2018 door Fiscaal Vanmorgen

Fiscaal Vanmorgen

De verlengde navorderingstermijn is niet van toepassing op in Nederland verworven inkomsten die pas in een later stadium buiten het zicht van de belastingdienst op een buitenlandse bankrekening worden gestort. Dat schrijft hoogleraar Peter Kavelaars, hoogleraar Fiscale Economie aan de Erasmus Universiteit Rotterdam  en partner bij Deloitte.

Aanleiding van zijn stuk zijn volgens Kavelaars ‘twee zeer interessante arresten’ van de Hoge Raad ( HR 16 maart 2018, 16/06097, ECLI:NL:HR:2018:359; HR 16 maart 2018, 17/01663, ECLI:NL:HR:2018:303 ). ‘Met de bovenstaande oordelen van de Hoge Raad is het toepassingsbereik van de verlengde navorderingstermijn en de bewijslastverdeling in navorderingszaken een stuk duidelijker geworden. Voor de praktijk zijn deze arresten dan ook zeer welkom’, aldus Kavelaars.

Verzwegen omzet

In beide zaken draaide het om ondernemers die in Nederland een winkel exploiteerden en daarbij een deel van hun contante omzet verzwegen voor de Belastingdienst. De verzwegen opbrengsten werden achteraf (deels) op bankrekeningen in Luxemburg gestort. Belanghebbenden gaven in 2014 alsnog openheid van zaken, zich beroepend op de inkeerregeling. Naar aanleiding hiervan heeft de inspecteur over diverse jaren navorderingsaanslagen IB/PVV opgelegd, waarin de verzwegen inkomsten als winst uit onderneming (box 1) zijn belast en de banktegoeden als box 3-inkomen zijn aangemerkt.

Navordering

Volgens het Nederlandse belastingrecht mag de inspecteur niet zonder meer terugkomen op een door hem vastgestelde belastingaanslag. Daarvoor is nodig dat hij beschikt over nieuwe informatie die hij ten tijde van het opleggen van de aanslag nog niet kende en waarmee hij redelijkerwijs ook niet bekend had kunnen zijn. Een uitzondering geldt wanneer de belastingplichtige te kwader trouw is, of als sprake is van een ‘redelijkerwijs kenbare fout’.

Als uitgangspunt vervalt de navorderingsbevoegdheid van de inspecteur vijf jaar na afloop van het tijdvak waarover de belasting is verschuldigd, benadrukt Kavelaars. Voor inkomens- en vermogensbestanddelen die in het buitenland zijn opgekomen of worden gehouden geldt een verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar. In de loop der tijd zijn al vele procedures gevoerd waarin de vraag centraal stond of de verlengde navorderingstermijn van toepassing was.

Reikwijdte

In beide door Kavelaars aangehaalde zaken was in geschil of de verlengde navorderingstermijn van toepassing is op de nagevorderde inkomstenbelasting ter zake van de winst uit onderneming. Volgens belanghebbenden gaat het hier namelijk om in Nederland gerealiseerde inkomsten die pas in een later stadium buiten het zicht van de belastingdienst op een buitenlandse bankrekening zijn gestort. De Hoge Raad gaat mee in dit betoog en oordeelt dat dergelijke inkomsten niet onder de reikwijdte van de verlengde navorderingstermijn vallen. ‘Het tijdsverloop tussen de ontvangst van de gelden en de storting daarvan op een buitenlandse bankrekening is daarbij niet van belang’, schrijft Kavelaars.

Rechtstreeks uitbetaald

Toepassing van de verlengde navorderingstermijn is daarentegen wel aan de orde indien inkomsten uit in Nederland verrichte activiteiten rechtstreeks worden uitbetaald op een buitenlandse bankrekening. Die situatie doet zich echter in geen van beide zaken voor. De cassatieberoepen van de staatssecretaris zijn ongegrond. ‘Ook vanuit bewijsrechtelijk perspectief zijn de arresten belangwekkend’, aldus Kavelaars. ‘De Hoge Raad oordeelt namelijk dat de omkering en verzwaring van de bewijslast, die optreedt als een belastingplichtige niet de vereiste aangifte doet, geen betrekking heeft op de bevoegdheid van de inspecteur om na te vorderen en op de toepassing van de verlengde navorderingstermijn. Die vragen dienen met behulp van de normale regels van stelplicht en bewijslast te worden beantwoord. Een andere opvatting zou volgens de Hoge Raad tekort doen aan de rechtszekerheid van belastingplichtigen. De Hoge Raad wijst er verder nog op dat per inkomens- of vermogensbestanddeel zal moeten worden vastgesteld of de verlengde navorderingstermijn van toepassing is.’

 

 

 

 

 

 

Categorie: Nieuws Tags: cassatieberoep, Hoge Raad, ib/pvv, inkeerregeling, navordering, peter kavelaars, rechtpraak

Tags: cassatieberoep, Hoge Raad, ib/pvv, inkeerregeling, navordering, peter kavelaars, rechtpraak

Gerelateerde artikelen

19 september 2023

AG: ook Wet Rechtsherstel box 3 schendt discriminatieverbod en eigendomsrecht

11 september 2023

Hoge Raad: laag btw-tarief geneesmiddelen geldt niet voor farmaceutische producten

7 september 2023

Jarenlange onbetaalde huishoudelijke arbeid beloond met legaat, geen vrijstelling erfbelasting

24 augustus 2023

Aanwijzen als eindheffingsbestanddeel na genietingstijdstip kan niet

Docenten

Beishuizen
Kees Beishuizen
Bernard Schols
Barry Willemsen
Patrick Wille
Chanien Engelbertink
Joost Severs
Geert Witlox
Almer de Beer
Almer de Beer
Ruben Stam
Wilbert Nieuwenhuizen
Joep Swinkels
Kirsten Kievit
Debby Kettler
Debby Kettler
Heleen Elbert
Saskia Jacobsen
Marco de Weerd
Herman van Kesteren
Bob van Leeuwen
Albert Heeling
Arnaud Booij
Martijn Bedaux
Roger van de Berg
Ron Mulder
Ewoud de Ruiter
Ewoud de Ruiter
Loek Daemen
Hanneke Kroonenberg
Alex Schrijver
Erik van Toledo
Ruben Stam
Ruben Stam
Pieter Kok
John Bult
Teunis van den Berg
Teunis van den Berg
Jeroen Knol
Jeroen Knol
Chris Dijkstra
Chris Dijkstra
Hans Tabak
Marja van den Oetelaar
Casper Mons
Jaap Wisse
Willem Veldhuizen
Bea Aarnoutse
Bram de Nies
Bram de Nies
Martijn Paping
Martijn Paping
jan wietsma
Jan Wietsma

Blogs

  • Notaris kon btw op kosten niet volledig aftrekken! 32 weergaven
  • Goede doelen en btw; 5 tips waar je als goed doel aan moet denken 11 weergaven
  • Verlegging van invoer-btw in Nederland: van vooruitstrevend naar achter de feiten aan lopen 7 weergaven
  • OSS en de USA ondernemer: de O staat voor onmogelijk 6 weergaven

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Stap-budget

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen