Het toezicht op de fiscale aspecten van grensoverschrijdende digitale dienstverlening in Nederland heeft tot nu toe weinig om het lijf. De Belastingdienst heeft tot begin dit jaar nauwelijks gekeken of de btw-aangiften van bedrijven klopten met hun betalingen voor grensoverschrijdende e-commerce. Dat schrijft de Algemene Rekenkamer.
Nu die controle wel plaatsvindt, moet die grotendeels handmatig worden uitgevoerd, aldus de Algemene Rekenkamer, die constateert dat de fiscus capaciteit tekort komt voor deze taak. In het bijzonder de controle op de omzetbelasting over digitaal geleverde diensten schiet erbij in.
Samenwerken aan juiste btw-heffing
Lidstaten moeten niet uitsluitend toezien op de juiste belastingheffing ten behoeve van de eigen btw-ontvangsten, maar ook de andere lidstaten helpen om te zorgen voor een juiste toepassing van de btw. Het gaat daarbij om de btw die verband houdt met een op hun grondgebied verrichte activiteit, maar die verschuldigd is in een andere lidstaat. Nederland verzaakt die plicht, aldus de Algemene Rekenkamer. ‘Op dit moment verricht Nederland als lidstaat van registratie geen controle op de volledigheid en juistheid van de ontvangen MOSS-aangiften die betrekking hebben op in andere EU-lidstaten verschuldigde btw. De andere EU-lidstaten moeten als lidstaat van verbruik zorgdragen voor deze controle. In EU-regelgeving is verankerd dat lidstaten moeten samenwerken om een juiste btw-heffing te bereiken, ook als het gaat om btw die bestemd is voor andere EU-lidstaten. Echter, op dit moment is deze samenwerking tussen lidstaten van registratie en lidstaten van verbruik op het punt van de handhaving van de btw-verplichtingen, niet nader uitgewerkt’, aldus de Algemene Rekenkamer. ‘Voor zover de Belastingdienst de handhaving van btw-verplichtingen in andere lidstaten kan ondersteunen, is dit beperkt ingevuld, mede omdat er nog weinig ondersteuningsverzoeken zijn vanuit andere EU-lidstaten.’
‘One stop shop’
De Europese Unie heeft het voor de leveranciers van deze diensten makkelijker gemaakt om de omzetbelasting aan te geven en te betalen. Leveranciers kunnen dit via één loket voor alle EU-lidstaten regelen via het ‘Mini-One-Stop-Shopsysteem’ (MOSS). Het is de bedoeling dat dit systeem vanaf 2021 ook gaat gelden voor goederen en daarnaast diensten die niet digitaal worden geleverd, zoals administratie, advies, onderhoud.
Het aandeel van e-commerce in de Europese economieën stijgt snel, zeker de grensoverschrijdende digitale dienstverlening. Internet heeft het voor de consument mogelijk gemaakt om van over de hele wereld digitale diensten – denk aan telefonie, gegevensopslag, kranten, radio- en televisieprogramma’s, muziek, games, series – te kopen. In twee jaar tijd, van 2015 tot 2017, is het bedrag aan btw-aangiften van in Nederland geregistreerde bedrijven bijna verdubbeld van € 254 miljoen naar € 461 miljoen. In dezelfde periode zijn de btw-aangiften voor digitale dienstverlening vanuit het buitenland aan Nederlandse afnemers gestegen van € 147 miljoen in 2015 naar € 185 miljoen in 2017.
Casus
Dat de gebrekkige en handmatige controle schade aanricht aan de belastinginning, bewijst een casus waarop de Algemene Rekenkamer tijdens het onderzoek stuitte. Een Brits bedrijf dat diensten leverde aan Nederlandse afnemers bleek meer dan € 20 miljoen aan btw-aangiften niet te hebben betaald. Daar bovenop was de Nederlandse Belastingdienst nog eens € 20 miljoen euro misgelopen, omdat het bedrijf een groot deel van de in Nederland behaalde omzet helemaal niet had aangegeven. Dit kwam aan het licht doordat de Britse belastingdienst de Nederlandse fiscus om bijstand vroeg bij onderzoek.
Versterking toezicht
De Algemene Rekenkamer constateert dat de groei van de grensoverschrijdende e-commerce én de uitbreiding van het MOSS-systeem in 2021 vragen om versterking van het toezicht en de handhaving op de naleving van btw-verplichtingen. Daarom adviseert de Rekenkamer de staatssecretaris van Financiën: versterk het MOSS-systeem, wissel signalen uit met andere EU-lidstaten, maak risicoanalyses, doe onderzoek op internet om ontduiking op te sporen. Neem daarnaast initiatief om de samenwerking met EU-belastingdiensten te verbeteren. De staatssecretaris van Financiën neemt de aanbevelingen over en laat weten dat er al gewerkt wordt aan versterking van het MOSS-systeem.
Ook interessant voor u! Cursus BTW en online business op 6 december a.s.
