• Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Over ons
  • Contact
  • MOCuitgevers
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Fiscaal Vanmorgen

  • Over ons
  • Contact
  • MOCuitgevers
Aanmelden fiscale nieuwsbrief
  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
Home » Een paard is geen kip: herinvesteringsreserve niet mogelijk

Een paard is geen kip: herinvesteringsreserve niet mogelijk

Nieuws

26 februari 2017 door Heleen Elbert

Fiscaal Vanmorgen

Daar zal de kippenboer vast niet blij mee zijn geweest: een forse belastingaanslag bij het afstoten van de kippentak van zijn onderneming. Hij probeert de schade nog te beperken door een beroep te doen op de herinvesteringsreserve (HIR, te vinden in 3.54 IB) en de doorschuifregeling bij staking (voor de liefhebbers 3.64 IB), maar vindt de rechtbank niet aan zijn zijde. Om te voorkomen dat dit uw klant overkomt, is extra aandacht op dit gebied aan te raden. 

Waar gaat het over?

De onderneming van deze boer bestaat uit een kippenboerderij en een akkerbouwtak. De schuur waarin de kippenmest gedroogd wordt, wordt ook gebruikt om er paarden van de boer, zijn kinderen en derden te laten rijden. In 2012 gaan de kippen de deur uit. De boer houdt er een leuke cent aan over. Door de winst in een HIR onder te brengen, voorkomt hij een directe afrekening met de fiscus. Een deel van de HIR wordt aangewend voor een nieuwe rijstal, de rest blijft op de balans staan.

Vervangingsvoornemen

De inspecteur kan zich niet in deze gang van zaken vinden. Voor een HIR is immers nodig dat men een vervangingsvoornemen heeft binnen dezelfde onderneming. De boer wil echter niet herinvesteren in de akkerbouwtak, maar in de paardentak. Volgens de inspecteur is er echter helemaal geen paardentak in de onderneming. De paardentak is eerder een uit de hand gelopen hobby: de opbrengst wordt niet of niet afzonderlijk opgegeven, de boekhouding is er niet op ingericht et cetera. De rechtbank moet de knoop doorhakken: hoort de paardentak wel bij de onderneming of niet? Alleen in het eerste geval komt de HIR niet in gevaar.

Hoe beoordeelt de rechter zoiets?

De uitspraak biedt een aardig kijkje in de keuken. Om te beoordelen of er sprake is van een en dezelfde onderneming kijkt men naar de overeenkomsten in:

  • de aard van het vervaardigde product of dienst
  • de afnemers
  • de wijze van organisatie
  • de relatieve omvang van de activiteiten en hun onderlinge verhouding (dit kan bijvoorbeeld blijken uit de opzet van de administratie en jaarrekening)

Omdat de hobbymatige paardentak volgens de rechter in dit geval niet hoort bij de bedrijfsmatige kippen- en akkerbouwtak, kan de boer niet aannemelijk maken dat hij het voornemen had om in dezelfde onderneming te investeren. De boer is echter niet voor een gat te vangen en heeft een reserve-argument paraat: met behulp van de doorschuifregeling van art. 3.64 IB mag je namelijk stille reserves uit de verkoop van je onderneming ook doorschuiven naar een nieuw op te starten bedrijf zoals een paardenbedrijf. Helaas voor de boer leest de rechter wat anders in het artikel dan hij. Volgens de rechtbank mag je deze doorschuifregeling (in tegenstelling tot andere doorschuifregelingen) alleen toepassen wanneer je de hele onderneming staakt. In dit geval is echter niet de hele onderneming gestaakt, maar ‘slechts’ de kippentak. De akkerbouwtak van de onderneming bestaat namelijk nog steeds. De rechtbank beslist uiteindelijk in het voordeel van de inspecteur.

Omdat het om hele grote bedragen gaat, zou de kippenboer er mogelijk voor kunnen kiezen om hoger beroep in te stellen.

ECLI:NL:RBZWB:2017:61

Heleen Elbert

Categorie: Nieuws Tags: HIR, Wet IB 2001

Tags: HIR, Wet IB 2001

Gerelateerde artikelen

19 september 2019

Aftrekbeperking kosten misdrijven is geen ontoelaatbare dubbele bestraffing

2 augustus 2019

Voornemen tot herinvesteren voldoende aannemelijk gemaakt voor HIR

19 juni 2019

Dwaling Waterland Accountants & Adviseurs en Contaxus bij fiscaal advies

2 april 2019

Ruimere fiscale regels voor stoppende veehouders bij herinvestering

Docenten

Arnaud Booij
Wilbert Nieuwenhuizen
Joost Severs
Arthur Hofman
Albert Heeling
Redmar Wolf
Robbert Peek
Casper Mons
Bram de Nies
Bram de Nies
Ron Mulder
Pieter Tielemans
Martijn Bedaux
Ewoud de Ruiter
Ewoud de Ruiter
Patrick Vettenburg
Joep Swinkels
Patrick Wille
jan wietsma
Jan Wietsma
Roger van de Berg
Ruben Stam
Marja van den Oetelaar
Herman van Kesteren
Heleen Elbert
Almer de Beer
Almer de Beer
Alex Schrijver
Chanien Engelbertink
Beishuizen
Kees Beishuizen
Jaap Wisse
Ronald Bergenhenegouwen
Ronald Bergenhenegouwen
john dullaart
John Dullaart
Bernard Schols
Teunis van den Berg
Teunis van den Berg
Martijn Paping
Martijn Paping
Chris Dijkstra
Chris Dijkstra
Pieter Kok
Jeroen Knol
Jeroen Knol
Ruben Stam
Ruben Stam
Gerwin Volkerink
Marco de Weerd
Mirjam Koenes
Mirjam Koenes

Blogs

  • Goede doelen en btw; 5 tips waar je als goed doel aan moet denken

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen