• Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
Fiscaal Vanmorgen

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
Home » Een paard is geen kip: herinvesteringsreserve niet mogelijk

Een paard is geen kip: herinvesteringsreserve niet mogelijk

Nieuws

26 februari 2017 door Heleen Elbert

Fiscaal Vanmorgen

Daar zal de kippenboer vast niet blij mee zijn geweest: een forse belastingaanslag bij het afstoten van de kippentak van zijn onderneming. Hij probeert de schade nog te beperken door een beroep te doen op de herinvesteringsreserve (HIR, te vinden in 3.54 IB) en de doorschuifregeling bij staking (voor de liefhebbers 3.64 IB), maar vindt de rechtbank niet aan zijn zijde. Om te voorkomen dat dit uw klant overkomt, is extra aandacht op dit gebied aan te raden. 

Waar gaat het over?

De onderneming van deze boer bestaat uit een kippenboerderij en een akkerbouwtak. De schuur waarin de kippenmest gedroogd wordt, wordt ook gebruikt om er paarden van de boer, zijn kinderen en derden te laten rijden. In 2012 gaan de kippen de deur uit. De boer houdt er een leuke cent aan over. Door de winst in een HIR onder te brengen, voorkomt hij een directe afrekening met de fiscus. Een deel van de HIR wordt aangewend voor een nieuwe rijstal, de rest blijft op de balans staan.

Vervangingsvoornemen

De inspecteur kan zich niet in deze gang van zaken vinden. Voor een HIR is immers nodig dat men een vervangingsvoornemen heeft binnen dezelfde onderneming. De boer wil echter niet herinvesteren in de akkerbouwtak, maar in de paardentak. Volgens de inspecteur is er echter helemaal geen paardentak in de onderneming. De paardentak is eerder een uit de hand gelopen hobby: de opbrengst wordt niet of niet afzonderlijk opgegeven, de boekhouding is er niet op ingericht et cetera. De rechtbank moet de knoop doorhakken: hoort de paardentak wel bij de onderneming of niet? Alleen in het eerste geval komt de HIR niet in gevaar.

Hoe beoordeelt de rechter zoiets?

De uitspraak biedt een aardig kijkje in de keuken. Om te beoordelen of er sprake is van een en dezelfde onderneming kijkt men naar de overeenkomsten in:

  • de aard van het vervaardigde product of dienst
  • de afnemers
  • de wijze van organisatie
  • de relatieve omvang van de activiteiten en hun onderlinge verhouding (dit kan bijvoorbeeld blijken uit de opzet van de administratie en jaarrekening)

Omdat de hobbymatige paardentak volgens de rechter in dit geval niet hoort bij de bedrijfsmatige kippen- en akkerbouwtak, kan de boer niet aannemelijk maken dat hij het voornemen had om in dezelfde onderneming te investeren. De boer is echter niet voor een gat te vangen en heeft een reserve-argument paraat: met behulp van de doorschuifregeling van art. 3.64 IB mag je namelijk stille reserves uit de verkoop van je onderneming ook doorschuiven naar een nieuw op te starten bedrijf zoals een paardenbedrijf. Helaas voor de boer leest de rechter wat anders in het artikel dan hij. Volgens de rechtbank mag je deze doorschuifregeling (in tegenstelling tot andere doorschuifregelingen) alleen toepassen wanneer je de hele onderneming staakt. In dit geval is echter niet de hele onderneming gestaakt, maar ‘slechts’ de kippentak. De akkerbouwtak van de onderneming bestaat namelijk nog steeds. De rechtbank beslist uiteindelijk in het voordeel van de inspecteur.

Omdat het om hele grote bedragen gaat, zou de kippenboer er mogelijk voor kunnen kiezen om hoger beroep in te stellen.

ECLI:NL:RBZWB:2017:61

Heleen Elbert

Categorie: Nieuws Tags: HIR, Wet IB 2001

Tags: HIR, Wet IB 2001

Gerelateerde artikelen

17 april 2025

Directiebesluit onvoldoende om herinvesteringsvoornemen aan te tonen voor HIR

12 maart 2025

HIR terecht vrijgevallen in winst door toepassing foutenleer

27 november 2024

BV mag geen HIR vormen voor ontvangen schadevergoeding

25 maart 2024

HIR kan niet worden gevormd met afsluitvergoeding voor meewerken

Docenten

Marja van den Oetelaar
Imke Bos
Joost Severs
John Bult
Herman van Kesteren
Bob de Koning
Chris Dijkstra
Carolien Janssen
Almer de Beer
Almer de Beer
Kirsten Kievit
Jeroen Knol
Pieter Kok
Geert Witlox
Guney Bagislayici
Hanneke Kroonenberg
Erik van Toledo
Rohalt Janssens
Roger van de Berg
Ludo Mennes
Frans Sijbers
Ruben Stam
Ruben Stam
Saskia Jacobsen
Hans Tabak
Kirsten Roskam
jan wietsma
Jan Wietsma
Arnaud Booij
Léon de Jager
Teunis van den Berg
Ewoud de Ruiter
Alex Schrijver
Martine Cranendonk
Anne Opbroek
Chanien Engelbertink
Wilbert Nieuwenhuizen
Janita Klomp
Casper Mons
Edwin de Witte
Bram Lemmens
Martin de Graaf
Koert van Loon
Barry Willemsen
Martijn Paping
Martijn Paping
Willem Veldhuizen
Joep Swinkels
Hannah van der Schrier
Kees Beishuizen
Derwish Rosalia
Ron Mulder
Bob van Leeuwen
Heleen Elbert
Ruben Stam
Patrick Wille
Martijn Bedaux
Debby Kettler
Debby Kettler
Bernard Schols
Albert Heeling

Blogs

  • Notaris kon btw op kosten niet volledig aftrekken! 16 weergaven

  • Goede doelen en btw; 5 tips waar je als goed doel aan moet denken 13 weergaven

  • OSS en de USA ondernemer: de O staat voor onmogelijk 10 weergaven

  • Verlegging van invoer-btw in Nederland: van vooruitstrevend naar achter de feiten aan lopen 7 weergaven

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen