Het huidige fiscale eenheidsregime zou moeten worden vervangen door een winstoverdrachtfaciliteit waar enkele nadrukkelijke voorwaarden aan worden gekoppeld. Dat bepleit SRA in haar reactie op de internetconsultatie nieuwe groepsregeling in de vennootschapsbelasting.
Strijdig met EU-recht
Bij een startbijeenkomst over de fiscale groepsregeling op 14 februari bepleitte SRA al vervanging van het huidige fiscale eenheidsregime door een winstoverdrachtfaciliteit. Dat was gebaseerd op het aan het arrest HvJ EG 18 juli 2007, zaak C-231/05 (Oy AA) ontleende vermoeden dat een winstoverdrachtfaciliteit beperkt zou kunnen blijven tot puur binnenlandse verhoudingen.
Daarna is echter duidelijk geworden, schrijft SRA, dat de Europese Commissie van oordeel is dat het Finse systeem toch strijdig is met het EU-recht, omdat de Finse regelgeving niet de mogelijkheid biedt om winst over te dragen aan verbonden ondernemingen in andere EU/EER landen, voor zover die geleden definitieve verliezen van die ondernemingen dekken.
Nadrukkelijke voorwaarden
SRA meent dat een ongeclausuleerde winstoverdrachtfaciliteit in binnenlandse verhoudingen er inderdaad toe zou kunnen leiden dat bij definitieve buitenlandse verliezen van groepsmaatschappen in het buitenland, een winstoverdracht geaccepteerd zou moeten worden. Er dient rekening te worden gehouden met de mogelijkheid dat een winstoverdrachtfaciliteit toch strijdig is met het Europese recht. Om die reden meent SRA dat een winstoverdrachtfaciliteit aan nadrukkelijke voorwaarden moet worden gekoppeld. Op die manier kan worden bereikt dat die faciliteit wordt gerechtvaardigd, schrijft de netwerkorganisatie. Die voorwaarden zouden dan zijn dat winstoverdracht aan een in het buitenland gevestigd lichaam alleen mogelijk is onder de volgende voorwaarden op hoofdlijnen:
– Het in het buitenland gevestigde lichaam zou, indien het in Nederland gevestigd zou zijn, gebruik hebben kunnen maken van de Nederlandse winstoverdrachtfaciliteit. Voor toepassing van die regeling dient een gezamenlijk verzoek te worden ingediend uiterlijk drie maanden na aanvang van het boekjaar van de betrokken entiteiten, welk boekjaar ook gelijk dient te lopen. Na het verzoek wordt een beschikking afgegeven dat winstoverdracht mogelijk is en vervolgens kan, zolang aan de voorwaarden wordt voldaan, worden geopteerd voor winstoverdracht. Deze systematiek zal voor binnenlandse en buitenlandse entiteiten die tot de te definiëren groep behoren gelijk zijn;
– Overdracht aan een buitenlands lichaam is alleen mogelijk voor zover de aan dat buitenlandse lichaam overgedragen winst aldaar daadwerkelijk wordt verrekend met slechts een aldaar definitief niet verrekenbaar verlies zoals bedoeld door het HvJ EU. Verrekening met niet definitieve verliezen is niet mogelijk;
– De buitenlandse definitieve verliezen worden niet in een ander land als definitieve verliezen in aanmerking genomen, noch worden vanuit een of meer andere landen (ook) winsten overgedragen ter verrekening van de definitieve verliezen, waardoor de vanuit Nederland en die landen overgedragen winsten meer bedragen dan het definitief niet verrekenbare verlies;
– Het definitieve verrekenbare verlies wordt slechts in aanmerking genomen tot het bedrag berekend overeenkomstig de winstbepalingsregels in de Wet Vpb 1969 en bovendien slechts voor de periode waarvoor de op verzoek afgegeven beschikking geldt.
Bron: SRA
