Dit blijkt uit een nieuw standpunt van een kennisgroep van de Belastingdienst. De kennisgroep behandelt een situatie waarin een belastingplichtige een eigenwoningschuld van € 200.000 heeft, die onder het huidige fiscale regime valt en waarvan al vijf jaar van de looptijd is verstreken. De belastingplichtige sluit deze hypotheek over naar een andere geldverstrekker en leent tegelijkertijd € 100.000 extra voor een verbouwing. Voor beide leningen wordt een nieuwe looptijd van dertig jaar afgesproken, waarbij de aanvullende lening annuïtair wordt afgelost. Volgens de Belastingdienst voldoen beide schulden daarmee niet aan de wettelijke voorwaarden voor een eigenwoningschuld in box 1. De rente is daardoor niet aftrekbaar.
Resterende looptijd
Bij het oversluiten van een hypotheek moet het bestaande aflossingsschema worden voortgezet. Omdat van de oorspronkelijke looptijd al vijf jaar is verstreken, moet de overgesloten schuld van € 200.000 worden afgelost volgens het bestaande aflossingsschema, met een resterende looptijd van 25 jaar. Die verplichting moet ook contractueel worden vastgelegd.
Verbouwing
Voor een aanvullende lening voor een verbouwing mag in beginsel wel een nieuwe aflossingstermijn van maximaal dertig jaar gelden. Daarvoor geldt volgens de kennisgroep echter als voorwaarde dat de oorspronkelijke eigenwoningschuld volgens het bestaande aflossingsschema wordt voortgezet. In het voorgelegde geval gebeurt dat niet. Daardoor kwalificeert niet alleen de overgesloten lening van € 200.000 niet als eigenwoningschuld in box 1, maar ook de nieuwe lening van € 100.000 niet.
Herstel mogelijk
De belastingplichtige kan de situatie volgens de Belastingdienst herstellen door het aflossingsschema van de overgesloten lening aan te passen aan de wettelijke voorwaarden. Voor de lening van € 200.000 moet het aflossingsschema worden aangepast aan de wettelijke eisen, waarbij de resterende looptijd 25 jaar bedraagt. Voor de aanvullende lening van € 100.000 kan een looptijd van dertig jaar gelden. Beide schulden kunnen vanaf dat moment alsnog als eigenwoningschuld in box 1 kwalificeren. Het herstel werkt niet terug: de schulden voldoen pas vanaf de aanpassing aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek.
De kennisgroep baseert het standpunt op de artikelen 3.119a en 3.119c van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de bijbehorende parlementaire geschiedenis.
Ga naar het standpunt.
