• Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Over ons
  • Contact
  • MOCuitgevers
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Fiscaal Vanmorgen

  • Over ons
  • Contact
  • MOCuitgevers
Aanmelden fiscale nieuwsbrief
  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
Home » Ingehouden loonheffing mag je “aftrekken” van de inkomstenbelasting, toch?

Ingehouden loonheffing mag je “aftrekken” van de inkomstenbelasting, toch?

Nieuws

24 februari 2017 door Heleen Elbert

Fiscaal Vanmorgen

Ingehouden loonheffing mag je “aftrekken” van de inkomstenbelasting, toch? Niet altijd dus. Maar hoe zit het eigenlijk precies? Wanneer loop je als belastingplichtige het risico dat de loonheffing niet aftrekbaar blijkt te zijn als voorheffing op de inkomstenbelasting? En wanneer loop je als inspecteur het risico dat je geen inkomstenbelasting mag navorderen, omdat over deze inkomsten al loonheffing is betaald? En, stel dat er wel een naheffingsaanslag loonheffingen is opgelegd aan de inhoudingsplichtige, maar deze niet betaald wordt. En dat deze – nadat de aangifte inkomstenbelasting is ingediend – verminderd wordt tot nihil? Een ingewikkeld verhaal zegt u? Ja, dat klopt! Maar het is zeker de moeite waard u hierin te verdiepen wanneer u te maken krijgt met naheffingsaanslagen of navorderingsaanslagen op dit gebied.

Casus taxichauffeur

Onlangs heeft de Hoge Raad de knoop doorgehakt in de volgende – vereenvoudigd en in chronologische volgorde weergegeven – casus.

  1. Een werknemer ontvangt salaris van diverse payrollbedrijven. Hij is taxichauffeur en heeft (als oud-eigenaar) een leidinggevende functie binnen het taxibedrijf van zijn dochter.
  2. De inhoudingsplichtigen (diverse payrollbedrijven) dragen geen loonheffingen af. Onze taxichauffeur schijnt daar verantwoordelijk voor te zijn geweest.
  3. De inspecteur legt flinke naheffingsaanslagen loonheffingen op aan de payrollbedrijven. Deze worden niet betaald.
  4. Onze taxichauffeur dient zijn aangifte inkomstenbelasting in en vermeldt de loonheffingen als voorbelasting.
  5. De inspecteur vermindert de naheffingsaanslagen loonheffingen die hij aan de payrollbedrijven heeft opgelegd tot nihil, omdat ze alsnog aangifte loonheffingen indienen. Deze worden echter ook niet betaald.
  6. De inspecteur legt een aanslag inkomstenbelasting op aan de taxichauffeur, maar weigert hierbij rekening te houden met de in de aangifte vermelde – niet afgedragen – loonheffingen.

Dubbele heffing

De taxichauffeur legt zich hier niet bij neer: wanneer een inspecteur kiest om loonheffingen als eindheffing na te heffen bij een inhoudingsplichtige kan een werknemer deze bedragen in mindering brengen op de inkomstenbelasting, anders wordt er per slot van rekening twee keer belasting geheven over hetzelfde inkomen, nietwaar? Voor de liefhebbers: deze dubbele heffing wordt voorkomen door het bij de inhoudingsplichtige nageheven loon vrij te stellen in artikel 3.84 wet IB. Dat de inspecteur de naheffingsaanslagen loonheffingen later vermindert tot nihil is niet zijn probleem toch?

Hoge Raad

Zoals u weet, gaat de Hoge Raad alleen in op rechtsvragen. Hij gaat dus niet in op de vraag of de eerdere rechters onze taxichauffeur – als spin in het web van het bedrijf verantwoordelijk voor het al dan niet betalen van de loonheffingen – terecht niet geloven wanneer hij aangeeft dat hij echt niet wist dat er geen loonheffingen waren betaald. De belangrijke rechtsvraag die de Hoge Raad hier beantwoord, is de vraag of er ook sprake kan zijn van “dubbele belastingheffing” wanneer de naheffingsaanslag aan de werkgever al voor het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting is verminderd tot nihil. De Hoge Raad maakt hier korte metten mee: nee dus! Of, in de woorden van de Hoge Raad zelf: ‘Loon dat betrokken is geweest in een naheffingsaanslag die ten tijde van het opleggen van de aanslag (HE: inkomstenbelasting) reeds is vernietigd of, zoals in dit geval, verminderd tot nihil, valt daarom niet onder die vrijstelling (HE: van art. 3.84 lid 1 IB)’.

ECLI:NL:HR:2017:128

Heleen Elbert

Categorie: Nieuws Tags: Wet IB 2001, wet LB 1964

Tags: Wet IB 2001, wet LB 1964

Gerelateerde artikelen

19 september 2019

Aftrekbeperking kosten misdrijven is geen ontoelaatbare dubbele bestraffing

8 januari 2019

Belastingdienst publiceert handreiking Regeling voor vervroegde uittreding

29 mei 2017

Hogere WOZ-waarde kan verkapte winstuitkering DGA zijn

19 mei 2017

RB reageert op prejudiciële vragen reparatiewetgeving emigratie

Docenten

Marco de Weerd
Pieter Tielemans
Jeroen Knol
Jeroen Knol
Albert Heeling
Beishuizen
Kees Beishuizen
Marja van den Oetelaar
Teunis van den Berg
Teunis van den Berg
Ron Mulder
Chris Dijkstra
Chris Dijkstra
Pieter Kok
Almer de Beer
Almer de Beer
Casper Mons
Jaap Wisse
Roger van de Berg
Alex Schrijver
Patrick Wille
Arthur Hofman
Wilbert Nieuwenhuizen
Chanien Engelbertink
Heleen Elbert
Ronald Bergenhenegouwen
Ronald Bergenhenegouwen
Joost Severs
Arnaud Booij
Martijn Bedaux
jan wietsma
Jan Wietsma
Redmar Wolf
Gerwin Volkerink
Ewoud de Ruiter
Ewoud de Ruiter
Robbert Peek
Ruben Stam
Patrick Vettenburg
Bernard Schols
Mirjam Koenes
Mirjam Koenes
Ruben Stam
Ruben Stam
Joep Swinkels
Martijn Paping
Martijn Paping
john dullaart
John Dullaart
Herman van Kesteren
Bram de Nies
Bram de Nies

Blogs

  • Goede doelen en btw; 5 tips waar je als goed doel aan moet denken

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • E-learnings
  • Lunch & Learnsessies
  • Incompany
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • BTW-gids
    • BTW-gids 2022 – Digitaal bekijken
    • BTW-gids 2021 – Digitaal bekijken
  • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen