Ondernemers die geen volledige kilometeradministratie hebben bijgehouden, maar wel tijdig bezwaar hebben gemaakt en van mening zijn dat het privégebruik van de auto lager is dan uit het toegepaste forfait volgt, kunnen tot 15 juli 2017 hun bezwaar nader motiveren. Dat meldt de Belastingdienst naar aanleiding van de uitspraak van de Hoge Raad van 1 juni over het privégebruik van de auto en BTW.
Uitspraak Hoge Raad
Er zijn ruim 2 miljoen bezwaarschriften ingediend over privégebruik auto voor de BTW. De staatssecretaris van Financiën heeft deze bezwaren op 29 maart 2017 aangewezen als massaal bezwaar. Op 1 juni is de collectieve uitspraak van de Belastingdienst in deze massaal bezwaarprocedure in de Staatscourant gepubliceerd. De collectieve uitspraak volgt op de recente uitspraken van de Hoge Raad over BTW bij privégebruik van een auto van de zaak. Op bijna alle door belastingplichtigen aangedragen rechtsvragen is de Belastingdienst in het gelijk gesteld. Op één onderdeel besliste de Hoge Raad echter in het voordeel van de ondernemers die bezwaar hebben gemaakt tegen de afdracht van BTW. Het gaat om de gevallen waarin:
- de administratie van een ondernemer geen gegevens bevat waaruit is af te leiden in hoeverre de auto voor privédoeleinden is gebruikt
- én toepassing van het forfait tot een te hoge BTW-heffing leidt
In dat geval moet volgens de Hoge Raad ‘de omvang van het privégebruik met inachtneming van alle omstandigheden van het geval in redelijkheid worden bepaald’. De ondernemer is niet verplicht dit met een kilometeradministratie te doen. Ook zegt de Hoge Raad uitdrukkelijk dat de belastingplichtige in een dergelijk geval de gegevens over de omvang van het privégebruik aan de Belastingdienst moet verstrekken. Ondernemers die aannemelijk kunnen maken dat hun daadwerkelijke privégebruik lager is, hebben recht op een teruggaaf van de te veel betaalde BTW.
Aannemelijk maken zonder kilometeradministratie
Ondernemers die geen volledige kilometeradministratie hebben bijgehouden, maar wel tijdig bezwaar hebben gemaakt en van mening zijn dat het privégebruik van de auto lager is dan uit het toegepaste forfait volgt, kunnen tot 15 juli 2017 hun bezwaar nader motiveren en aannemelijk maken dat de bijtelling van het forfait voor hen te hoog uitvalt. De ondernemer moet daarbij een volledige onderbouwing en bewijsstukken indienen. Als er geen sluitende kilometeradministratie is, moeten zij de omvang van het privégebruik (per auto) ‘met inachtneming van alle omstandigheden van het geval in redelijkheid aannemelijk maken’. Volgens de Hoge Raad kan hierbij rekening worden gehouden met onder meer:
- de aard van de onderneming
- de zakelijke doeleinden waarvoor de ter beschikking gestelde auto binnen die onderneming gebruikt wordt
- de positie en de werkzaamheden binnen de onderneming van de gebruiker van de auto
- de wijze waarop de auto voor privédoeleinden mag worden gebruikt of is gebruikt (zoals voor woon werkverkeer)
Bij het gebruik van statistische gegevens om de omvang van het privégebruik aannemelijk te maken, moet aan de hand van de bovenstaande omstandigheden per auto aannemelijk maken waarom deze gegevens bruikbaar zijn.
Motivering van het privégebruik van de auto’s van de zaak kan met het formulier “Opgaaf aanvullende gegevens privégebruik auto BTW”. Dit formulier kan tot 15 juli 2017 gebruikt worden.
Latere jaren
De Belastingdienst heeft bekend gemaakt dat wie een bezwaar over privégebruik auto BTW voor 1 jaar heeft ingediend, niet opnieuw bezwaar hoeft te maken voor latere jaren. De collectieve uitspraak geldt ook voor de bezwaren over deze latere jaren. Ook daarvoor kan tot 15 juli 2017 aannemelijk worden gemaakt dat de bijtelling van het forfait te hoog uitvalt.
