Er is veel te doen rond de nieuwe box 3, met name waar het gaat om de vermogensaanwasbelasting. En het klopt, de nieuwe wet pakt ongunstig uit als de aandelen die je hebt niet goed verhandelbaar zijn en is oneerlijk wanneer de waardering van die aandelen op en neer gaat. Dat er een uitzondering voor start-ups komt is mooi, maar het gros van de mkb-bedrijven zal daar weinig aan hebben.
De waarde van de geschonken aandelen, € 7,8 miljoen, van de enig aandeelhouder aan de directeur en opvolger van een concern is geen loon uit dienstbetrekking. De aandelen behoorden naar het oordeel van de rechtbank Noord-Nederland tot het privévermogen van de schenker, die niet is gecompenseerd voor de verarming als gevolg van de levering van de aandelen.
Bij een zuivere juridische splitsing waarbij onroerend goed overgaat naar een nieuw opgerichte vennootschap, moet ook de verkrijging van aandelen in die vennootschap vrijgesteld worden van overdrachtsbelasting. Volgens het hof is de tweede verkrijging onlosmakelijk verbonden met de eerste verkrijging die voortkomt uit de zuivere splitsing.
De deelnemingsvrijstelling kan ook van toepassing zijn bij behaald resultaat uit opties in een aflopende deelneming, oordeelt de Hoge Raad.
Is er sprake van een vermogensverschuiving bij een aandelenfusie waarbij twee aandeelhouders hun bewijzen van deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening inbrengen in twee persoonlijke houdstervennootschappen waarin beiden aandeelhouder zijn?
Bij het voornemen van een dga om na een aandelenfusie zijn kinderen te laten deelnemen in het aandelenkapitaal van zijn BV, is geen sprake van ontgaan of uitstel van belastingheffing, volgens het oordeel van hof Arnhem-Leeuwarden.
Een inspecteur heeft bij het bepalen van het vervreemdingsvoordeel terecht niet alleen met de verkrijgingsprijs van aandelen rekening gehouden, maar ook met de rekening-courantschuld die een dga aan de BV had, zo is het oordeel van de rechtbank Zeeland-West-Brabant.
Het dividend en het vervreemdingsresultaat van een certificaat vallen niet onder het arbeidsartikel, oordeelt de rechtbank Zeeland-West-Brabant. Het lucratieve belang kan niet als inkomsten uit dienstbetrekking worden gezien.
Het belasten van aandeleninkopen door beursgenoteerde ondernemingen zal de staatskas niet veel opleveren, denkt staatssecretaris Van Rij van Financiën. Hij verwacht dat bedrijven andere manieren zullen zoeken om geld terug te geven aan hun aandeelhouders, als het huidige fiscale voordeel op deze vorm komt te vervallen.
Om voor de inkomstenbelasting economisch vergelijkbaar te zijn met achtergestelde soortaandelen die een lucratief belang vormen, is ook voor vermogensrechten vereist dat een hefboomeffect ontstaat van meer dan 1 op 10. Dat heeft de Hoge Raad geoordeeld.
