Als adviseur heb je vaak een groot voordeel ten opzichte van de Belastingdienst: het totaaloverzicht in een zaak. Wanneer u zowel de aangifte van de DGA als van zijn bv doet, weet u – als het goed is – van de onderlinge verbanden tussen beide aangiften. Een inspecteur heeft dat overzicht meestal niet, en hoeft dat ook niet te hebben volgens de Hoge Raad.
Hier gaat het om een DGA met een stamrecht bv. De bv keert jaarlijks een stamrecht uit, en de DGA geeft de ontvangen uitkering aan in zijn aangifte inkomstenbelasting (in dit geval zonder de naam van de bv te vermelden). Tot zover is er geen probleem. De inspecteur gaat akkoord met de aangifte inkomstenbelasting, en dat is dat. Nou ja, tot het moment dat de inspecteur de aangifte vennootschapsbelasting van de bv ziet dan.
Sterke afname stamrecht
In die aangifte ziet hij namelijk een sterke afname van het stamrecht. Deze forse afname wordt niet in de winst verwerkt, maar in het eigen vermogen van de bv. Bij de inspecteur gaan alle fiscale alarmbellen rinkelen. Wanneer een stamrecht niet fiscaal correct afneemt, wordt namelijk de totale pot belast, oftewel: de totale stamrechtvoorziening valt vrij, en niet alleen de afname. Het gevolg is dat de DGA een navorderingsaanslag inkomstenbelasting ontvangt over een uitkering van een kleine € 800.000. De vraag is of dat zomaar mag. De inspecteur heeft per slot van rekening al eerder een aanslag inkomstenbelasting opgelegd en had toentertijd de forse afname van het stamrecht al kunnen zien in de aangifte vennootschapsbelasting. Kortom: mag de inspecteur in dit geval wel navorderen, of heeft hij boter op zijn hoofd en had hij maar beter op moeten letten?
Ook vennootschapsbelastingdossier raadplegen?
Het hof geeft de DGA gelijk: de inspecteur had niet alleen in het digitale inkomstenbelastingdossier moeten kijken, maar had ook het vennootschapsbelastingdossier moeten raadplegen. Door dat niet te doen, pleegt de inspecteur een ambtelijk verzuim en verspeelt hij het recht om na te vorderen. De Hoge Raad denkt daar echter heel anders over. Een bv is per slot van rekening iemand anders dan een DGA, en je kunt en mag van de inspecteur niet verwachten dat hij eerst in het dossier van een ander gaat kijken voordat hij een aanslag op legt. De DGA moet dus diep in de buidel tasten om de aanslag alsnog te betalen.
Heleen Elbert
