Home » Specialisten » mr. Samad Laghmouchi LLM MBA

mr. Samad Laghmouchi LLM MBA

Over Samad Laghmouchi

Samad Laghmouchi heeft civiel recht en fiscaal recht gestudeerd aan de Universiteit Utrecht. Samad is na zijn studie als internationaal belastingadviseur gestart bij een Big 4 kantoor in Amsterdam. Na zijn MBA te hebben behaald, heeft hij als public affairs adviseur gewerkt bij een beursgenoteerde multinational. Hij is vervolgens enige tijd als advocaat en fiscalist werkzaam geweest bij een Engels advocatenkantoor in Amsterdam. Na vervolgens een korte periode als internationaal belastingadviseur bij een Big 4 kantoor in het buitenland te hebben gewerkt, voert hij sinds oktober 2013 als zelfstandig gevestigde advocaat-belastingkundige zijn eigen praktijk. Als zelfstandig gevestigde advocaat-belastingkundige adviseert en procedeert Samad voornamelijk voor ondernemers, stichtingen en verenigingen.

Verder is Samad als auteur verbonden aan FiscaalTotaal, Nextens naslag, BelastingMagazine en Fiscaal advies magazine en geeft hij regelmatig cursussen.

| Belastingrecht, Inkomstenbelasting, particulier

Over informatieverplichting van belastingplichtigen en dwangsommen

Er zijn twee soorten informatieverplichtingen: een actieve en een passieve. Bij een actieve informatieverplichting moet de belastingplichtige zelf informatie verzamelen en overleggen wanneer de inspecteur hierom vraagt. Bij een passieve informatieverplichting moet de belastingplichtige boeken, bescheiden en andere gegevensdragers beschikbaar stellen wanneer de inspecteur hierom vraagt. De informatieverzoeken van de inspecteur mogen echter niet leiden […]

| Bezwaar- en beroepsprocedures, Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Termijnoverschrijding bij verzoek om ambtshalve vermindering

Een belastingplichtige die te laat is met het indienen van een bezwaar kan de inspecteur verzoeken om de aanslag ambtshalve te verminderen. De inspecteur merkt in de praktijk een te laat ingediend bezwaar automatisch aan als verzoek om ambtshalve vermindering. Dit volgt ook uit het Besluit fiscaal bestuursrecht. De inspecteur voert een verzoek om ambtshalve […]

| Vennootschapsbelasting

Anti-winstdrainagebepaling in strijd met EU-recht?

De Hoge Raad heeft in juli 2022 een aantal arresten gewezen waar de renteaftrekbeperking inzake antiwinstdrainage aan de orde is. In een nog recenter arrest heeft de Hoge Raad prejudiciële vragen aan het EU Hof van Justitie gesteld over de anti winstdrainageregelgeving. De Hoge Raad wenst daarmee duidelijkheid te verkrijgen over de vraag of artikel […]

| Vennootschapsbelasting

Schadevergoeding betaald aan dga van BV? Belast bij de BV!

De fiscale werkelijkheid volgt de civiele werkelijkheid. Dat is het uitgangspunt. Voor het fiscale recht wordt echter van de civiele rechtsverhouding afgeweken indien de civielrechtelijke uitleg onaanvaardbaar is of wanneer de civielrechtelijke uitleg niet past binnen het fiscale systeem.

| Inkomstenbelasting, particulier

Niet aankruisen vakje leidt tot omkering en verzwaring bewijslast

Uit wetgeving volgt dat eenieder die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, gehouden is de daarbij gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud op bij ministeriële regeling te bepalen wijze in te vullen. Deze verplichting brengt mee dat degene die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, alle in het aangiftebiljet gestelde vragen naar gegevens die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing duidelijk, stellig en zonder voorbehoud moet beantwoorden.

| Deelnemingsvrijstelling, Vennootschapsbelasting

Geen deelnemingsvrijstelling voor van buitenlandse vennootschap ontvangen dividenden

Per 1 januari 2016 is na een aanpassing van de Moeder Dochter Richtlijn een 17e lid aan artikel 13 toegevoegd. Deze bepaling moet mismatches in de fiscale behandeling van een betaling op een geldverstrekking tegen gaan. De bepaling is echter niet beperkt tot EU-situaties en geldt wereldwijd. Voor de fiscale behandeling van de betreffende betaling bij de Nederlandse vennootschap (die de betaling ontvangt) wordt voortaan de fiscale behandeling van de bronstaat gevolgd. Kwalificatieverschillen moeten daarmee voorkomen worden. Deze regel geldt echter niet voor waardemutaties (die dus onder de deelnemingsvrijstelling blijven vallen).

| Formeel belastingrecht

Uitworp verplicht niet tot onderzoek

De inspecteur heeft onder voorwaarden de bevoegdheid om te weinig geheven belasting na te vorderen. Een zogeheten nieuw feit kan navordering van te weinig geheven belasting rechtvaardigen. Een feit is niet ‘nieuw’ als sprake is van een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn. Een inspecteur die een dergelijk feit, dat niet nieuw is, niet betrekt in het vaststellen van de primitieve aanslag, begaat een ambtelijk verzuim. Een dergelijk ambtelijk verzuim belet de bevoegdheid om de belasting die te weinig is geheven ter zake van het desbetreffende feit na te vorderen.

| Deelnemingsvrijstelling, Vennootschapsbelasting

Afscheidsbonus geen aftrekbare voorziening maar niet aftrekbare verkoopkosten deelneming

Uit het Baksteenarrest volgt dat een voorziening voor toekomstige uitgaven kan worden gevormd, indien die uitgaven hun oorsprong vinden in feiten of omstandigheden die zich in de periode voorafgaand aan de balansdatum hebben voorgedaan en ook overigens aan die periode kunnen worden toegerekend en terzake waarvan een redelijke mate van zekerheid bestaat dat zij zich zullen voordoen.

Kosten ter zake van de vervreemding van een deelneming vallen onder de deelnemingsvrijstelling. Uit rechtspraak van de Hoge Raad volgt dat sprake moet zijn van een rechtstreeks oorzakelijk verband tussen de geclaimde kosten en de verkoop van de deelneming. Van kosten ter zake van de vervreemding van een deelneming is sprake als zij worden opgeroepen door de vervreemding van de desbetreffende deelneming. De kosten zouden met andere woorden zonder die vervreemding niet zijn gemaakt.

| Cryptovaluta, Inkomstenbelasting, particulier, Vennootschapsbelasting

Zijn crypto’s valuta of juist geen valuta volgens ons rechtssysteem?

De interesse in en ontwikkeling van cryptovaluta, zoals de bitcoin, binance coin en ethereum, heeft de laatste jaren een enorme vlucht genomen. Dit heeft in de praktijk tot allerlei nieuwe vragen geleid. Eén van die vragen is of dergelijke cryptovaluta als valuta kan of moet worden aangemerkt. En zo dat het geval is, hoe dit dan juridisch en fiscaal behandeld moet worden. Kijkend naar verschillende bronnen is met name op de vraag of cryptovaluta als valuta moet worden aangemerkt nog niet een eenduidig antwoord te vinden. Hierna dan een kort overzicht van enkele bronnen die ik heb geraadpleegd.

| Geschillen met de Belastingdienst, Inkomstenbelasting, particulier

Belastingdienst legt bron van inkomen nog eens uit

De Belastingdienst heeft in november 2021 opgemerkt dat slechts 10% van de deelnemende belastingadviseurs aan een kennisquiz van de Belastingdienst wist dat een bron van inkomen per activiteit wordt beoordeeld. Dit was voor de Belastingdienst aanleiding om een toelichting te geven op het begrip ‘bron van inkomen’ in de inkomstenbelasting en hoe dat te beoordelen. In grote lijnen komt de toelichting op het volgende neer.

| WWFT

Is een onzakelijke lening een ongebruikelijke transactie?

In eerdere jurisprudentie is de vraag aan de orde gekomen of en wanneer een onzakelijke lening een ongebruikelijke transactie kan vormen. Een uitspraak van het CBB van medio 2021 herinnert ons eraan dat een onzakelijke lening onder omstandigheden inderdaad een ongebruikelijke transactie kan vormen in de zin van de Wwft.

| Geschillen met de Belastingdienst, Vennootschapsbelasting

Leningen en vorderingen; terugkerende discussies over afwaarderingen en afboekingen

In de praktijk wordt tussen de Belastingdienst en belastingplichtigen geregeld gediscussieerd over de aftrek van afwaarderingen en verrichte afboekingen. In het bijzonder als deze zien op leningen en vorderingen. Begin 2021 kwam dit onderwerp bij de rechtbank Noord-Holland en de rechtbank Gelderland aan de orde. Bij de rechtbank Noord-Holland kwam onder meer de vraag aan de orde in hoeverre een afboeking door een vennootschapsbelastingplichtig lichaam op een rekening courant vordering afgetrokken kon worden. Bij de rechtbank Gelderland draaide het geschil onder meer om de vraag of een natuurlijke persoon die een verlies op een verstrekte lening had geleden in aftrek kon brengen. In dit artikel licht ik deze uitspraken toe.

| ANBI, goede doelen, giften, Vennootschapsbelasting, Vereniging/stichting

Rechtbank Gelderland: Zorgstichting is ondernemer voor vennootschapsbelasting en geen aanspraak op de zorgvrijstelling

Op 10 februari 2021 heeft de rechtbank Gelderland uitspraak gedaan in een zaak waarbij de beperkte belastingplicht van stichtingen in de vennootschapsbelasting aan bod komt. De betrokken stichting wordt in deze zaak geacht ondernemer te zijn voor de vennootschapsbelasting maar komt vervolgens niet in aanmerking voor de toepassing van de zorgvrijstelling in de vennootschapsbelasting. In dit artikel ga ik nader op deze uitspraak in.

| Emigratie/immigratie, Geschillen met de Belastingdienst

Vestigingsplaats adviseur leidt tot vestigingsplaats vennootschap

In de praktijk ontstaan regelmatig discussies met de inspecteur van de Belastingdienst over de vraag of een persoon of vennootschap fiscaal woonachtig is in Nederland. Deze vraag speelt te meer in het geval er een emigratie uit Nederland heeft plaatsgevonden. Zo ook in een zaak die medio 2021 voor de rechtbank Gelderland in Arnhem heeft gediend.

| ANBI, goede doelen, giften, Vereniging/stichting

ANBI kwijt door juridische afsplitsing

De ANBI-status wordt in de praktijk om verschillende redenen gewaardeerd. De fiscale voordelen die de ANBI-status met zich meebrengen, zoals de giftenaftrek voor donateurs, is wellicht de meest bekende reden. Tegelijkertijd dient aan verschillende voorwaarden te worden voldaan om de ANBI-status te verkrijgen en te behouden. Verschillende voorwaarden die aan de ANBI- status verbonden zijn luisteren nauw. Zo is het belangrijkste criterium dat de instelling uitsluitend of nagenoeg uitsluitend het algemeen nut moet beogen. Dit criterium betekent in de praktijk onder meer dat het niet voldoende is dat van de ANBI-activiteiten indirect een gunstige werking uitgaat op de maatschappij als geheel. De activiteiten van de ANBI moeten met andere woorden primair en rechtstreeks het algemeen belang dienen. In januari 2021 heeft het Gerechtshof Den Haag uitspraak gedaan in een zaak waarbij de vraag aan de orde kwam of de stichting die de ANBI-status wenste te behouden nog steeds het algemeen belang primair en rechtstreeks het algemeen nut diende.

| Bezwaar- en beroepsprocedures, Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Toerekening kwade trouw belastingadviseur aan belastingplichtige, aldus Hof!

In de praktijk komt het voor dat een belastingplichtige al dan niet met of via zijn adviseur bewust of onbewust aangifte inkomstenbelasting doet naar een te laag inkomen. Bepaalde inkomsten worden bijvoorbeeld verzwegen of er worden gefingeerde kosten in aftrek gebracht. Vaak wordt dit bij het opleggen van de definitieve aanslag niet (door de systemen van de Belastingdienst) opgemerkt. De inspecteur kan de tot te lage bedragen opgelegde definitieve aanslagen onder voorwaarden corrigeren door navorderingsaanslagen op te leggen. In maart 2020 heeft het Gerechtshof Arnhem – Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2020:2103) uitspraak gedaan in een zaak waarbij de navorderingsbevoegdheid aan bod kwam. In het bijzonder kwam daarbij de toerekening van de kwade trouw van de adviseur aan de belastingplichtige aan bod.

| Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Rondreizende handelaar fiscaal toch inwoner van Nederland, aldus Rechtbank

Op 9 december 2019 is een interessante uitspraak van Rechtbank Breda gepubliceerd over de vraag of een rondreizende handelaar voor de belastingheffing inwoner is van Nederland. De handelaar in kwestie kon onvoldoende aantonen dat hij niet in Nederland woonde, dan wel als fiscaal inwoner van Spanje of Duitsland moest worden beschouwd. De navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en naheffingsaanslagen omzetbelasting waren dan ook terecht opgelegd.

| Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Rechtbank: te kwader trouw van de belastingadviseur rechtvaardigt navordering bij de belastingplichtige!

Op 3 september 2019 heeft de rechtbank in Den Haag een interessante uitspraak gewezen over de vraag of de aanwezigheid van ‘te kwader trouw’ bij de belastingadviseur kan worden toegerekend aan de belastingplichtige. Dit is het geval als het gaat over het recht van de inspecteur om navorderingsaanslagen op te leggen.

| Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Hoge Raad: een kennisgeving na bezwaar is nog geen beslissing op dat bezwaar!

Op 11 oktober 2019 heeft de Hoge Raad een interessant arrest gewezen over de vraag of een kennisgeving na een bezwaar als schriftelijke beslissing heeft te gelden. Het antwoord op deze vraag is ook van belang voor de vraag of in een concreet geval rechtstreeks beroep kan worden ingesteld. En wellicht kan ook een vergoeding in de vorm van een dwangsom worden gevorderd.

| ANBI, goede doelen, giften

Nieuwe fiscale maatregelen voor goede doelen in aantocht!

De staatssecretaris van Financiën heeft in een Kamerbrief van maart 2019 de wens geuit om wijzigingen aan te brengen op de fiscale behandeling van giften en goede doelen. De wijzigingen zouden per 1 januari 2021 in werking moeten treden en kunnen grote impact hebben voor ANBI’s

| Loonheffingen

Stichting is transparant voor inkomstenbelasting, maar toch belastingplichtig voor loonbelasting

In de zaak van Rechtbank Gelderland medio 2019 had de Belastingdienst naheffingsaanslagen loonheffingen opgelegd aan een stichting die zorgactiviteiten exploiteert. De inspecteur paste correcties toe , aangezien de vrijwilligersregeling niet van toepassing was; eveneens was het autokostenforfait door de stichting onjuist aangegeven. De rechtbank was het niet eens met de stelling van de stichting dat zij als fiscaal transparante entiteit voor de inkomstenbelasting geen inhoudingsplichtige voor de loonbelasting kon zijn. Het door de stichting ingenomen standpunt dat het personeel hooguit in dienst zou kunnen zijn bij de oprichter en de bestuurder van de stichting ging niet op. Voor iedere belastingmiddel moet worden beoordeeld of er subjectieve belastingplicht bestaat en wat daarvan de consequenties zijn.

| Formeel belastingrecht, Geschillen met de Belastingdienst

Inspecteur voert geen nadere controle op aangifte uit en begaat ambtelijk verzuim

Om te kunnen navorderen dient de inspecteur te beschikken over een nieuw feit. Van een nieuw feit wordt gesproken als sprake is van een feit dat de inspecteur niet bekend was of redelijkerwijs niet bekend had kunnen zijn. De inspecteur heeft dus een bepaalde onderzoeksplicht. Indien de inspecteur verzuimt aan de op hem rustende onderzoeksplicht te voldoen begaat hij een ambtelijk verzuim. Volgens een uitspraak van Rechtbank Den Haag van februari 2019 was sprake van zo’n ambtelijk verzuim en dit staat de inspecteur navordering in de weg.

| ANBI, goede doelen, giften, Inkomstenbelasting, particulier

Afzien vrijwilligersvergoeding ANBI levert giftenaftrek in box 1 op, mits goed onderbouwd

De wetgever wenst op een indirecte wijze schenkingen aan maatschappelijk nuttige instellingen en verenigingen te bevorderen. De wet biedt daarom dan ook de mogelijkheid om onder voorwaarden giften van het inkomen of de winst in box 1 af te trekken. Maatschappelijk nuttige stichtingen en verenigingen zijn vaak afhankelijk van vrijwilligers. De wet heeft daarom in 2012 ook de mogelijkheid gecreëerd dat vrijwilligersvergoedingen waarvan wordt afgezien, onder voorwaarden aftrekbaar zijn. In een arrest van het Hof Arnhem-Leeuwarden van april 2019 was er een discussie over de aftrekbaarheid daarvan.

| Fiscale winstberekening, Geschillen met de Belastingdienst

Hoge Raad: deels onzakelijke garantstelling is ook deels informele kapitaalstorting

Uit rechtspraak kan inmiddels een redelijk vast beoordelingssystematiek worden afgeleid voor de bepaling of sprake is van een onzakelijke lening/garantstelling en in het bijzonder voor wat betreft de fiscale gevolgen bij een op- en afwaardering. Nieuw is dat de Hoge Raad in maart 2019 heeft geoordeeld dat een onzakelijke garantstelling ertoe kan leiden dat een opwaardering ook voor slechts een deel als een informele kapitaalstorting wordt beschouwd. Dit oordeel heeft ook gevolgen bij een onzakelijke lening. In dat licht kunnen deze leningen dus ook deels (in plaats van geheel) tot een informele kapitaalstorting leiden. En dat is relevant voor de praktijk.

| Grensoverschrijdend werken, Internationaal, Loonheffingen

Onduidelijkheid omvang verblijfsdagen leidt tot heffingsbevoegdheid voor Nederland

In veel belastingverdragen is een zogenoemde 183-dagenregeling opgenomen. Soms is het dan een kwestie van goed verblijfdagen tellen om zo te kunnen concluderen welke land over het salaris mag heffen; de werkstaat, dan wel de woonstaat van de werknemer. Als de werknemer echter niet kan bewijzen dat hij maximaal 183 dagen in Nederland heeft verbleven, dan is zijn salaris in Nederland belast, aldus Hof Arnhem-Leeuwarden.

| ANBI, goede doelen, giften, Vennootschapsbelasting

Is opteren voor integraal ondernemerschap voor een culturele instelling verstandig?

Nederlandse culturele instellingen, zoals musea en theaters, hebben net als reguliere ANBI’s de rechtsvorm van een stichting of vereniging. Stichtingen en verenigingen zijn als uitgangspunt slechts aan de vennootschapsbelasting onderworpen voor zover zij een onderneming drijven. Deze hoofdregel geldt ook voor culturele instellingen. Winsten uit het ondernemingsdeel van de culturele instelling zijn dan onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Kanttekening hierbij is dat de tekorten van de activiteiten van de culturele instelling die geen onderneming vormen niet kunnen worden meegenomen bij de bepaling van de belastbare winst. Het is duidelijk dat een culturele instelling dit in de praktijk vaak juist wel wil, omdat de tekorten van het niet-ondernemingsdeel veelal groter zullen zijn dan de overschotten van het ondernemingsdeel. Een culturele instelling zal in de praktijk dan ook de optie voor het integraal ondernemerschap willen overwegen. Maar biedt een dergelijke optie alleen maar voordelen?

| ANBI, goede doelen, giften, Vennootschapsbelasting

Voorkom intrekking van de ANBI-status!

Algemeen Nut Beogende Instellingen (hierna: ANBI), bijvoorbeeld stichtingen die een bepaald goed doel nastreven, ontvangen vaak op onregelmatige basis donaties. Dit is goed nieuws omdat dit betekent dat met het binnenstromend geld nieuwe algemeen nuttige activiteiten kunnen worden verricht. Maar wat nu als er geen rekening is gehouden met deze overvloed aan donaties? Wat nu als er nog geen activiteiten gepland staan om deze additionele donaties voor aan te wenden? Dit kan in de praktijk tot onnodige discussies met de Belastingdienst leiden over de vraag of de ANBI-status in het geding is. In het meest extreme geval kan dit zelfs leiden tot de intrekking van de ANBI-status en zelfs discussies of al dan niet sprake is van een vennootschapsbelastingplicht!

Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
Instellingen