De uitgeleende en gerijpte aandelen van een dga zijn niet aan te merken als aandelen in de zin van artikel 4.6, letter a en letter b, van de Wet IB 2001, en daarmee heeft de dga geen aanmerkelijk belang. Het verlies is daarom door de inspecteur terecht op nihil vastgesteld, oordeelt de rechtbank Gelderland.
Het voordeel dat is ontstaan bij het sluiten van calloptieovereenkomsten tussen de dga en zijn holding vormt geen winstuitdeling van de BV aan de dga. De inspecteur heeft niet aannemelijk gemaakt dat op grond van de aandeelhoudersrelatie een vermogensverschuiving heeft plaatsgevonden, oordeelt hof Den Haag.
In eigen beheer worden onderhoudsvoorzieningen uitgevoerd met verschillende herkomsten: staking van de onderneming, ontslagvergoedingen, DGA-pensioen en de ODV als spin-off daarvan. Het overdragen (afstorten) van dergelijke voorzieningen naar een professionele verzekeraar of bank kan eigenlijk altijd wel, als de gerechtigde maar niet al te oud is. Maar kan zo’n voorziening ook worden overgedragen aan een andere BV? Wat zijn de regels daarbij en wat zijn aandachtspunten?
Een dga heeft niet aannemelijk gemaakt dat de door haar verrichte werkzaamheden voor haar BV in deeltijd zijn uitgevoerd. Het normbedrag voor het gebruikelijk loon kan niet naar tijdsevenredigheid worden toegepast bij deeltijdfuncties, oordeelt het gerechtshof ’s-Hertogenbosch.
De borgstelling die een dga verleende aan zijn BV in het kader van de overname van een onderneming is zakelijk, oordeelt de rechtbank Noord-Holland. Na het faillissement van de overgenomen onderneming mag in verband met de borgstelling een verlies uit overige werkzaamheden in aanmerking worden genomen.
Een IB-ondernemer kan de verschillende voordelen afwegen en besluiten om zijn onderneming in een besloten vennootschap in te brengen. Wat zijn de voordelen die het gebruik van een besloten vennootschap met zich meebrengt ten opzichte van ondernemen vanuit een IB-onderneming?
De afwaardering van een rekening courant-vordering op haar dga moet gezien worden als het prijsgeven van een vordering en een onttrekking die het vermogen van de BV heeft verlaten, oordeelt de rechtbank Zeeland-West-Brabant. Omdat de onttrekking uit de winstreserve plaatsvond is het een winstuitdeling.
Een (voormalige) dga kan vrijelijk beschikken over het vermogen dat bij een op Curaçao gevestigd SPF is ondergebracht. Het aan de SPF uitgekeerde dividend is door een inspecteur terecht in de heffing van de dga betrokken, oordeelt de rechtbank Zeeland-West-Brabant.
Een dga heeft voldoende aannemelijk gemaakt dat de verlaging van het eerder vastgestelde gebruikelijk loon als zakelijk geldt. Uitbetaling van dat gebruikelijk loon zou namelijk tot de onmiddellijke discontinuïteit van de onderneming hebben geleid, constateert de rechtbank Den Haag.
Op een gegeven moment vraagt elke dga zich af hoe hoog de belastingheffing bij overlijden zal zijn over de aandelen van zijn of haar BV, zeker in het geval die aandelen een behoorlijke waarde vertegenwoordigen. De afrekening bij overlijden kan zonder voorbereidingen oplopen tot 44,8% over de werkelijke waarde van de aandelen.
