Zoals bekend is de levering van ander vastgoed dan nieuwe gebouwen en bouwterreinen vrijgesteld van btw. Wanneer de levering van een gebouw plaatsvindt binnen de termijn waarbinnen ten laste van de verkoper herziening van de eerder in aftrek gebrachte btw plaatsvindt, kunnen verkoper en koper opteren om de levering te belasten met btw. De verkoper hoeft in dat geval niet te herzien. Het belang (en het risico) van een optie ligt dus vooral bij de verkoper.

In deze zaak gaat het om een koper van een pand in verhuurde staat. Ter zake van de overdracht van het pand is geen btw in rekening gebracht omdat sprake is van overgang van een onderneming. Een belangrijk element bij overdracht van een onderneming is dat de koper de rechten en verplichtingen van de verkoper overneemt. In deze zaak pakt dit voor de Hoge Raad in februari 2022 vervelend uit omdat de btw die de koper ooit in aftrek heeft gebracht, wordt gecorrigeerd bij de verkoper.

Indien de verleggingsregeling van toepassing is, wordt de verschuldigde btw aangegeven in dezelfde btw-aangifte als waarin de aftrek wordt geclaimd. Dit is dan ook de reden dat door verschillende rechtsprekende instanties is geoordeeld dat aftrek van verlegde btw in beginsel niet kan worden geweigerd. Het Hof van Justitie EU (hierna: HvJ EU) heeft echter in november 2021 geoordeeld dat de aftrek bij toepassing van de verleggingsregeling kan worden geweigerd als door de afnemer een fictieve leverancier op de factuur wordt vermeld.

In het besluit Toelichting Tabel I wordt een toelichting gegeven op de posten die vallen onder het verlaagde btw-tarief. Dit besluit is recentelijk gewijzigd. De belangrijkste wijziging is dat met ingang van 1 januari 2022 geen btw-vrijstelling meer geldt voor denksporten, zoals bridge.

Nu Covid door het land waart, wordt ook de DGA gedwongen om meer thuis te werken. Hoe werkt dat dan voor de BTW als hij een werkkamer in zijn huis aan zijn BV verhuurt? Verhuur met optie voor belaste verhuur is denk ik eerder mogelijk dan de Belastingdienst aanneemt. En daarmee de btw-aftrek op de (bouw)kosten ook.

Op de website van de Kamer van Koophandel zijn diverse vragen en antwoorden gepubliceerd met betrekking tot de toepassing van de nieuwe kleine ondernemingsregeling. Hieronder volgen een aantal voorbeelden en de link naar de website van de Kamer van Koophandel voor meer voorbeelden.

De eenmanszaak, maatschap en VOF die in Nederland gevestigd zijn met een beperkt af te dragen bedrag aan BTW konden tot 1 januari 2020 een beroep doen op de oude kleine ondernemersregeling BTW (hierna: KOR). De oude regeling gold alleen voor natuurlijke personen en samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen en niet voor rechtspersonen zoals een stichting, vereniging of B.V. Met ingang van 1 januari 2020 is de KOR aangepast aan de kleine ondernemersregeling in de landen om ons heen.

Bijna elke ondernemer heeft er in de praktijk te maken met de aftrekbeperking voor horecakosten, echter is niet elke ondernemer altijd even bekend met de aftrekbeperking van artikel 15, lid 5 Wet OB, oftewel de aftrekbeperking voor horecabestedingen. De Staatssecretaris van Financiën heeft op 14 september 2021 in het besluit “Aftrek van voorbelasting” een goedkeuring opgenomen dat onder voorwaarden de aftrekbeperking niet geldt.