De Hoge Raad heeft in februari 2022 een interessante uitspraak gedaan over het bestaan van een fiscale eenheid btw tussen een ziekenhuis en een schoonmaak-bv. In cassatie is in geschil of beide entiteiten wel voldoen aan één van de voorwaarden van de fiscale eenheid btw, de organisatorische verwevenheid. Als geen sprake is van organisatorische verwevenheid, is geen sprake van een fiscale eenheid btw en moet de schoonmaak-bv btw berekenen over de vergoeding voor de schoonmaakwerkzaamheden. Die btw komt bij het ziekenhuis niet of nauwelijks voor aftrek in aanmerking en vormt daarmee een kostenpost. Is wel sprake van een fiscale eenheid btw, dan is geen btw verschuldigd over de schoonmaakwerkzaamheden. Het belang was in deze procedure ongeveer € 500.000 per jaar aan btw. Verder is in geschil of het ziekenhuis en de schoonmaak-bv vertrouwen kunnen ontlenen aan een door de inspecteur afgegeven beschikking fiscale eenheid btw.
Hoge Raad: per-elementbenadering voor fiscale eenheid
De Hoge Raad heeft 19 oktober 2018 de per-elementbenadering voor de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting bevestigd. Onze verwachting is uitgekomen: na het Hof van Justitie van de EU oordeelt ook de Hoge Raad dat het Europese recht dwingt tot zogenoemde per-elementbenadering voor de fiscale eenheid. In grensoverschrijdende situaties moeten renteaftrekbeperkingen worden toegepast alsof ook een fiscale eenheid mogelijk is. Echter, voor valutaverliezen geldt dat niet. Na deze uitspraken kan het niet anders meer dan dat de spoedreparatiemaatregelen fiscale eenheid ingevoerd zullen worden.
Verzachting renteaftrekbeperking voor onderlinge leningen binnen fiscale eenheid
De fiscale eenheid vennootschapsbelasting wordt met terugwerkende kracht tot 25 oktober 2017 ingrijpend gewijzigd. Een overgangsmaatregel moet acute gevolgen van niet-aftrekbare rente voor het MKB wegnemen. Wij lichten graag toe wat deze regeling inhoudt.
Scheepvaartondernemingen met tonnageregeling ondervinden fiscaal nadeel i.v.m. spoedmaatregelen fiscale eenheid
De fiscale eenheid wordt met terugwerkende kracht tot 25 oktober 2017 aangepast. Op basis van de huidige verwachtingen zullen scheepvaartondernemingen die de tonnageregeling toepassen mogelijk hard getroffen worden. Wij roepen op om uw situatie snel te inventariseren.
Belastingvrij reorganiseren binnen fiscale eenheid of met bedrijfsfusie- of afsplitsingsfaciliteit
Een reorganisatie kan op verschillende manieren zonder belastingheffing plaatsvinden. Onder omstandigheden kan een belastingvrije overdracht binnen fiscale eenheid plaatsvinden. Ook kan, als aan de voorwaarden wordt voldaan, een beroep worden gedaan op de bedrijfsfusiefaciliteit of de afsplitsingsfaciliteit. Hoewel in elk van deze varianten geen sprake is van een directe afrekening, zijn er wel belangrijke verschillen.
Fiscale eenheid Vpb ingrijpend gewijzigd. Onderneem actie!
De fiscale eenheid vennootschapsbelasting is met terugwerkende kracht ingrijpend gewijzigd door een uitspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie. De wijzigingen werken terug tot 25 oktober 2017. Hoewel de uitspraak kansen biedt voor bepaalde internationale situaties, zijn er voornamelijk bedreigingen voor nationale situaties. Laat de gevolgen voor uw fiscale eenheid beoordelen!
