Hoewel notarissen en advocaten vaak betrokken zijn bij nalatenschapszaken, zijn belastingadviseurs de experts als het gaat om het indienen van een aangifte erfbelasting. Voorbeeld 1: Het mysterie van de ontbrekende vorderingen Stel je voor: je erft een aanzienlijk bedrag van een overleden familielid. Je weet dat je de erfbelasting correct moet aangeven, maar je hebt […]
Geld vast in aandelen of stenen? Overweeg schenken op papier aan (klein)kinderen.
Veel mensen gunnen hun kinderen een erfenis. Toch schrikken ze van de tarieven voor de erfbelasting, dan wel de (internationaal gezien) lage vrijstellingen voor de erfbelasting. Het geleidelijk overbrengen van vermogen via schenking op papier kan een uitkomst bieden.
Bij niet voortzetten van geërfde onderneming kan voorwaardelijke vrijstelling erfbelasting worden ingetrokken
We leven in een moeilijke tijd. De corona pandemie beïnvloedt ons leven. Ondernemers hebben moeite om het hoofd boven water te houden. Maar het kan nog erger worden als u een onderneming hebt geërfd waarvoor u in de afgelopen vijf jaar de voorwaardelijke vrijstelling van erfbelasting hebt gebruikt en u nu genoodzaakt bent om te stoppen met uw onderneming. Dat heeft gevolgen voor de voorwaardelijk verkregen vrijstelling erfbelasting die u eerder hebt genoten. Deze vrijstelling wordt teruggedraaid. Hoe zit dat nu?
Het vervalbeding in de huwelijksvoorwaarden; werkt het wel of werkt het niet?
In huwelijksvoorwaarden worden her en der vervalbedingen opgenomen. Is het niet bij de bijdrage in de huishoudpot dan toch in ieder geval bij het periodieke verrekenbeding. Een beroep doen op een vervalbeding wordt niet altijd als (on)redelijk ervaren. Vaak is het afhankelijk van de omstandigheden waaronder dat beroep wordt gedaan. Belangrijk is dan ook waar het vervalbeding precies op ziet.
Erfbelasting voorkomen met verblijvingsbeding in samenlevingsovereenkomst
Wat zijn de fiscale gevolgen als er bij het overlijden van een van de partners wel een notariële samenlevingsovereenkomst is met daarin een verblijvingsbeding, maar geen testament? Wanneer is het (fiscaal gezien) slim om een testament op te stellen?
Bepaal bij overlijden partner fiscaal de optimale rente over de niet-opeisbare vordering kinderen
Wel of geen rente over de niet-opeisbare vordering van de kinderen/erfgenamen maakt voor de erfbelasting nu of later het verschil. Maar pas op want een (te) hoge rente kan zich tegen u keren en wat bij een eerste overlijden het meest gunstig lijkt voor de erfbelasting kan juist later negatief uitpakken.
Pas op met de BOR en de eis van voortzetting van de onderneming
Bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen kan een beroep worden gedaan op de vrijstelling vanwege de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet. De waarde van de onderneming of de aanmerkelijk belang (AB) aandelen is op verzoek tot een bedrag van circa € 1,1 miljoen geheel vrijgesteld en voor de waarde daarboven wordt 83% vrijgesteld. Let wel op de eis dat de onderneming 5 jaar moet worden voortgezet die ook in corona tijden geldt.
Voor verhuur van vastgoed geldt vaak geen bedrijfsopvolgingsregeling voor schenk en erfbelasting?
Bij de schenking of vererving moet schenk- of erfbelasting worden betaald. Bij schenking of vererving van een bedrijf kan een vrijstelling gelden op grond van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Om hiervan gebruik te maken moet sprake zijn van een materiële onderneming. Het belang is groot! Bij een verkrijging door een kind van € 10 miljoen, is ruim € 1,98 miljoen erfbelasting verschuldigd, terwijl dit ongeveer € 286.000 is met toepassing van de BOR! In dit kader worden vooral discussies gevoerd over de vraag of de verhuur van onroerende zaken kwalificeert als ondernemings- of als beleggingsactiviteit. Bij beleggen wordt duurzaam deelgenomen aan het economische verkeer en hierbij kan sprake zijn van het verrichten van arbeid. Denk aan de administratie bij de verhuur van onroerende zaken en het afhandelen van klachten van de huurders. Bij een omvangrijke onroerendezaakportefeuille kunnen zelfs meerdere personen in dienst zijn. Is hierdoor sprake van een materiële onderneming?
Meer flexibiliteit met tweetrapsmaking en opvullegaat
De twee belangrijkste redenen om een testament op te stellen zijn: belastingbesparing en er voor zorgen dat je erfenis bij de juiste personen terecht komt. Mijn ervaring is dat beide doelstellingen niet worden behaald in een verouderd testament. In sommige situaties zelfs niet bij een testament dat nog niet ouder is dan vijf jaar. Een tweetrapsmaking in combinatie met een opvullegaat kan dan uitkomst bieden.
Conclusie A-G over bezitseis voor bedrijfsopvolgingsregeling Successiewet
De bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet kan alleen worden toegepast wanneer aan de bezitstermijn van 1 jaar bij overlijden of 5 jaar bij schenking wordt voldaan. Hoe moet die bezitseis worden toegepast? En moet onderscheid worden gemaakt tussen een IB-onderneming en een onderneming die in BV-vorm wordt gedreven?
