• Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Contact
  • Adverteren
  • Nieuwsbrief
Fiscaal Vanmorgen

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière
Home » Dossiers » Gebruikelijk loon dga: maatwerk en soms zelfs lager dan minimumloon

Gebruikelijk loon dga: maatwerk en soms zelfs lager dan minimumloon

DGA-problematiek, Geschillen met de Belastingdienst

Een directeur-grootaandeelhouder (dga) van een BV heeft de vrijheid om zelf de hoogte van zijn of haar salaris te bepalen. Artikel 12a van de Wet Loonbelasting bevat echter een bepaling die is ingevoerd om misbruik te voorkomen en tevens om ervoor te zorgen dat ook de dga een faire bijdrage levert aan ons kostbare stelsel van sociale voorzieningen. Voor 2021 bedraagt het zgn. gebruikelijk loon bruto € 47.000 per jaar. Er is echter tegenbewijs mogelijk, zoals een uitspaak van de Rechtbank van februari 2021 wederom laat zien.

30 maart 2021 door mr. Peter Bregman RB
Start consult aanvraag

Volgens een recente uitspraak van Rechtbank Gelderland van 18 februari 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:811, kan het gebruikelijk loon van een dga in verliessituaties zelfs lager worden vastgesteld dan het wettelijk minimumloon. Een directeur van een bedrijf in de zoetwarenbranche had in zijn arbeidsovereenkomst een loon afgesproken van € 3.750 per maand. Dat is in de laatste drie maanden van 2018 ook betaald. Voor het jaar 2019 is een verzoek bij de Belastingdienst ingediend om het gebruikelijk loon op nihil te stellen. De Belastingdienst stelt dat het gebruikelijk loon ten minste op het minimumloon moet worden vastgesteld. Is het minimumloon in het geval van een dga wel van toepassing?

De rechtbank verwijst naar een inmiddels ingetrokken besluit van de staatssecretaris. Hierin staat dat een lager loon dan een gebruikelijk loon acceptabel is, mits aannemelijk kan worden gemaakt dat de continuïteit van de vennootschap in gevaar komt door een gebruikelijk loon uit te betalen.

De rechtbank oordeelt dat het voldoende aannemelijk is dat de bv in 2019 niet over de financiële middelen beschikte om het gebruikelijk loon te betalen. Van belang daarbij is dat de bv in 2018 is opgericht met een geplaatst kapitaal van € 1.000. Het resultaat in het boekjaar 2018/2019 was, na uitbetaling van een loon van € 11.250, zelfs negatief. Deze omstandigheden leiden ertoe dat het gebruikelijk loon voor het boekjaar 2018/2019 naar beneden wordt bijgesteld naar in totaal € 11.250. Omdat dit bedrag in de laatste drie maanden van 2018 al uitbetaald is, vermindert de rechtbank de naheffingsaanslag 2019 naar nihil. Het feit dat de Belastingdienst vasthoudt aan het minimumloon als ondergrens voor het gebruikelijk loon doet in dit geval geen recht aan de realiteit. De Wet Minimumloon is niet voor deze situatie geschreven.

Beleid PM Ondernemend

Anders dan wij van andere adviseurs buiten PM Ondernemend horen, voeren wij nauwelijks vooroverleg met de belastingdienst over dit onderwerp en leidt dit zelden tot discussies achteraf. Het blijft wel maatwerk, waarbij onder meer meespeelt hoe de dga in verliessituaties in zijn inkomen voorziet. Indien hij feitelijk toch leeft van de BV, bijvoorbeeld door zijn r/c schuld te laten oplopen, wordt dit al snel beschouwd als salaris.    

 

Auteur
PM | Ondernemend

mr. Peter Bregman RB

Specialiteit(en): DGA-problematiek, rechtsvormkeuze, samenwerking, familiebedrijven, mediation
Heerde
Bekijk profiel

Gerelateerde dossiers

13 februari 2025

Houdt de belastingdienst zich aan de handhavingsstrategie bij schijnzelfstandigheid?

13 februari 2025

De DGA en afrekening bij overlijden over waarde BV in 2025

16 januari 2025

Btw Suppletie termijn per 1 januari 2025 acht weken: gevolgen en risico’s.

12 december 2024

Civiele kwalificatie crypto niet relevant voor fiscaliteit

Specialisten

Ron Mulder
Sazas Verzuimexperts
mr. Roel de Jong
Sazas Regresspecialist
prof. mr. Jeroen Rheinfeld
mr. Khadija Bozia
Erik Marcus
Jacques Raaijmakers
mr. André van der Velde
mr. Priscilla de Haas
Michiel Opgenoort
Willem Veldhuizen RE RTAP
mr. Theo Hoogwout
mr. Michiel van der Pol
Geert Witlox
mr. Peter Bregman RB
Olaf van Dijk
Daan Durlacher
mr. Toon Hasselman
Paul Lenos LL.M
Arnaud Booij
mr. Reinder de Jong
Nicole Goud
Ruben Scherpenisse
Kirsten Kievit LL.M
drs. Volken Holtrop
Amanda Vollemans
mr. drs. Wicher-Henk Krabbe
mr. Samad Laghmouchi LLM MBA
Mohamed Kaddour LL.M RB
mr. Nienke ten Donkelaar
Sazas Adviseur Inkomen
Erik Jansen
Aimée van der Paardt
mr. John Seerden
mr. Carola van Vilsteren
Hans Eijkelenkamp
drs. Pieter Visser RB
Frits Algie
mr. Sjoerd Bosma
Sazas WIA-experts
mr. Xander Arends
Léon de Jager
Jos van Bavel
Martijn van der Kroon
Jacqueline Nietveld
jan wietsma
Jan Wietsma
Alex Schrijver
mr. Ralf Ramakers
Jeroen Bijl
mr. Roelof Vos
mr. Heleen Elbert
Martijn Bedaux
mr. Laura Welkers
Marja van den Oetelaar
mr. drs. John Bult
Martijn Paping MSc

Fiscaal Vanmorgen (FV) is het platform voor belastingadviseurs, fiscalisten, accountants en iedereen die geïnteresseerd is in fiscale opleidingen en fiscaal nieuws.

Fiscaal Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers Vanmorgen.

 

Categorie

  • Opleidingen
  • Summercourse
  • E-learnings
  • Incompany
    • Incompany gemeenten
  • Docenten
    • Blogs
  • Nieuws
  • Specialisten
  • Dossiers
  • Vacatures
    • Kantoren
    • Carrière

Info

  • Over ons
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Fiscaal Vanmorgen gebruik van cookies.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen