Martijn van der Kroon

Op 19 mei 2025 is het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 ingediend bij de Tweede Kamer. Dit voorstel introduceert een nieuw systeem voor belastingheffing in box 3, waarbij niet langer wordt uitgegaan van een fictief rendement, maar van het daadwerkelijk behaalde rendement op vermogen. Dit wetsvoorstel dient niet verward te worden met het wetsvoorstel […]

De Staatssecretaris heeft op 14 maart 2025 de percentages voor de berekening van het forfaitaire rendement box 3 bekend gemaakt voor het jaar 2024. Rendementspercentages 2024 Er wordt voor de rendementsberekening in box 3 onderscheid gemaakt tussen banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Het rendementspercentage van de overige bezittingen wordt vastgesteld aan de hand van een […]

Achtergrond Naar aanleiding van het Kerstarrest van de Hoge Raad in 2021 werd het oorspronkelijke box 3-regime zoals dat bestond sinds 2017 afgeschaft. De Hoge Raad kwam tot de conclusie dat het stelsel in strijd was met het EVRM, in het bijzonder het discriminatieverbod en de bescherming van het eigendomsrecht, in de gevallen dat het […]

Wat is er gewijzigd in het wetsvoorstel? Het wetsvoorstel is op vijf punten gewijzigd naar aanleiding van de internetconsultatie. De wijzigingen zijn aangebracht, onder andere, om oneigenlijk gebruik te voorkomen en om van het nieuwe box 3-stelsel een meer coherent en kloppend geheel te maken. Wijzigingen zijn aangebracht ten aanzien van de eerste box 3-woning, […]

Bekendmaking forfaitaire rendementspercentages Onlangs heeft de staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst een deel van de percentages bekendgemaakt op basis waarvan het forfaitaire rendement voor box 3 vastgesteld gaat worden in 2023, maar ook voor 2024 en 2025. Zoals wij in een eerder nieuwsbericht aangaven, wordt onderscheid gemaakt worden tussen banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Niet […]

Box 3: het huidige stelsel Naar aanleiding van het Kerstarrest van de Hoge Raad in december 2021 is er tijdelijk een nieuw box 3-stelsel ingevoerd, de overbruggingswetgeving. In deze tijdelijke wetgeving wordt er uitgegaan van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en overige bezittingen en schulden. De belasting wordt geheven op basis van forfaitaire rendementspercentages, […]

Achtergrond De Wet rechtsherstel box 3 stelt regels voor de bepaling van het voordeel uit sparen en beleggen (het box 3-inkomen) over de kalenderjaren 2017 tot en met 2022, om de heffing in box 3 in overeenstemming te brengen met het Kerstarrest van de Hoge Raad. In dat arrest oordeelde de Hoge Raad dat het […]

Achtergrond In ons eerdere nieuwsbericht berichtten wij u reeds over de opties van niet-bezwaarmakers voor rechtsherstel box 3. Niet-bezwaarmakers zijn belastingplichtigen: – die niet hebben deelgenomen aan de massaal-bezwaarprocedures, en; – van wie de aanslag inkomstenbelasting over (een van) de jaren 2017, 2018, 2019 of 2020 op 24 december 2021 onherroepelijk vaststond. In dit eerdere […]

Achtergrond Op 24 december 2021 bepaalde de Hoge Raad (HR) in het zogenoemde Kerstarrest dat de box 3- heffing vanaf het jaar 2017 in strijd is met het discriminatieverbod en recht op ongestoord genot van eigendom. Naar aanleiding van deze uitspraak wordt rechtsherstel geboden aan belastingplichtigen: die hebben deelgenomen aan de massaalbezwaarprocedures; van wie de […]

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën het besluit rechtsherstel volgens de spaarvariant box 3 gepubliceerd. Op basis van dit besluit wordt de box 3-heffing voor bezwaarmakers en voor nog niet onherroepelijke aanslagen bepaald. Voor de niet-bezwaarmakers heeft de staatssecretaris de politieke opties aan de Tweede Kamer gestuurd. Met Prinsjesdag zal daarover een beslissing worden genomen. Daarnaast heeft de politiek inmiddels de mogelijkheden voor niet-bezwaarmakers in kaart gebracht.

In vervolg op onze eerdere nieuwsberichten over box 3, heeft de Hoge Raad 20 mei 2022 arrest gewezen waarin is bepaald dat de niet-bezwaarmakers over oudere jaren geen recht hebben op herziening van hun box 3 belasting. Het is aan de politiek om niettemin rechtsherstel voor deze groep te bieden.

In vervolg op het Kerstarrest van 24 december 2021 heeft het kabinet nagedacht op welke wijze aan belastingplichtigen die in box 3 te hoge belastingaanslagen zijn opgelegd recht kan worden gedaan. Het kabinet heeft eind april 2022 een keuze gemaakt voor het herstel via de spaarvariant en besloten om voor de niet-bezwaarmakers te wachten op een arrest van de Hoge Raad die later in 2022 wordt verwacht. Graag geven wij een update van de stand van zaken.

In december 2021 hebben de staatssecretarissen van Financiën en van Infrastructuur en Waterstaat de conceptregeling groenprojecten 2022 gepubliceerd. Deze conceptregeling groenprojecten 2022 is ten opzichte van de Regeling groenprojecten 2016 uitgebreid met onder andere de categorie voorzieningen voor elektrisch varen.

Sinds een aantal jaren staat de box 3-heffing in belangstelling. Met de lage rentestanden is het de vraag of de heffing niet te hoog is. Uiteraard houden wij dit onderwerp scherp in de gaten. Inmiddels zijn er weer de nodige ontwikkelingen, waardoor het tijd is voor een update. Wij maken daarbij een onderscheid tussen de jaren 2013/2014, 2015/2016 en vanaf 2017.

Medio juni 2019 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het forfaitair rendement van 4% in box 3 niet haalbaar was voor belastingplichtigen in de jaren 2013 en 2014, zonder daar risico bij te nemen. De vraag die voorlag bij de Hoge Raad, in één van de zes proefprocedures die in het kader van massaal bezwaar worden gevoerd, was of deze heffing in strijd is met het recht op vrije eigendom uit het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens (EVRM). Echter, het oordeel dat voor de jaren 2013 en 2014 een rendement van 4% niet haalbaar was zonder daar (veel) risico bij te lopen, wil nog niet zeggen dat sprake is van een schending van het recht op eigendom.