Het zal de lezer niet zijn ontgaan dat er de laatste jaren op het gebied van het internationale belastingrecht veel is veranderd. Een aantal ontwikkelingen en wijzigingen zijn het resultaat van het BEPS project. Zo is het verder bestrijden van belastingontwijking ook een kernthema van het Nederlandse fiscale verdragsbeleid 2020.
Wet Bestuur en Toezicht Rechtspersonen (WBTR): wat betekent dit voor stichtingen?
Sinds 1 juli 2021 moeten alle verenigingen en stichtingen voldoen aan de nieuwe Wet Bestuur en Toezicht Rechtspersonen (WBTR). Op deze manier wil de overheid ervoor zorgen dat de kwaliteit van het bestuur en toezicht bij verenigingen en stichtingen verbetert. Door interne procedures en verantwoordelijkheden met elkaar te bespreken en vast te leggen, hoopt de overheid verenigingen en stichtingen beter te beschermen tegen zaken als wanbestuur, onverantwoordelijk financieel beheer, zelfverrijking, misbruik van posities en andere ongewenste activiteiten. Wat staat stichtingen en verenigingen nu te doen?
Prinsjesdag 2021! Wat zijn de belangrijkste wijzigingen uit het belastingplan 2022?
Op Prinsjesdag is het Pakket Belastingplan 2022 bekend gemaakt.
Vanwege het feit dat het kabinet demissionair is, zijn er geen nieuwe plannen gepresenteerd. Dit wordt overgelaten aan het nieuwe kabinet. Desondanks zijn er weer genoeg wijzigingen die wij u niet willen onthouden. In dit artikel zetten wij voor u de belangrijkste wijzigingen op een rij.
Wij hebben de diverse maatregelen ingedeeld in particulieren (incl. DGA/ZZP-er), MKB-bedrijven, multinationals en overige maatregelen. De bedoeling is dat de wijzigingen per 1 januari 2022 van kracht worden, tenzij anders is aangegeven. Wij wensen u veel leesplezier toe.
Exploitatie onroerende zaken vormt geen materiële onderneming, aldus Hoge Raad in navolging van het Hof
Voor diverse faciliteiten in de inkomsten-, vennootschaps- en de schenk- en erfbelasting is het relevant om te bepalen of de exploitatie van onroerende zaken een materiële onderneming vormt. Dit is aan de orde bij geruisloze inbreng, bij een geruisloze terugkeer vanuit de BV en voor de vraag of de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan worden toegepast. Alleen bij een materiële onderneming kan er geruisloos worden doorgeschoven en gebruik worden gemaakt van de BOR. De Hoge Raad oordeelde in de arresten van medio september 2021 in navolging op de uitspraken van het Gerechtshof dat de verhuur van 1.100 garageboxen en 57 bedrijfsruimten geen materiële onderneming vormt, ondanks dat de aandeelhouders en hun twee dochters 10 tot 30 uur per week in loondienst zijn bij de betreffende BV. De geruisloze terugkeerfaciliteit naar de inkomstenbelasting en de BOR konden niet worden toepast, dus de verzoeken daartoe werden terecht afgewezen.
Exploitatie van zonnepanelen leidt niet tot btw-aftrek ter zake van de bouwkosten
Het recht op aftrek van voorbelasting bij exploitatie van zonnepanelen blijft ons bezig houden. De Hoge Raad heeft echter in dit kader medio 2021 een einduitspraak gedaan. De Hoge Raad oordeelt dat de exploitatie van zonnepanelen die zijn geplaatst op het dak van een nieuwe woning, niet leidt tot aftrek van btw ter zake van de btw op de bouwkosten van de woning.
Btw op huisvestingskosten aftrekbaar, aldus rechtbank
De Belastingdienst lijkt in de praktijk steeds meer aandacht te hebben voor btw op huisvestingskosten en in het bijzonder ten behoeve van buitenlandse werknemers. Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft in dit kader medio 2021 een mooie uitspraak gedaan. De rechtbank oordeelt dat in bepaalde gevallen de btw op huisvestingskosten aftrekbaar is.
De menselijke maat, een loze kreet of gaat het wat worden?
De kreet aan het begin van het jaar was: “de menselijke maat moet terugkeren!” Naar aanleiding daarvan heb ik een niet representatief onderzoek gedaan naar de vraag of de menselijke maat al is teruggekeerd. En zo ja, bij wie?
Voorkom verliesverdamping! Verlenging verliescompensatie geldt niet voor verlies 2012
Ondernemers die nog verliezen hebben openstaan uit 2012 moeten nog dit jaar in actie komen om verliesverdamping tegen te gaan. De termijn voor voorwaartse verliesverrekening voor verliezen uit 2012 blijft 9 jaar. Na 2021 verdampt een nog openstaand verlies 2012, voor zover dit nog niet is gecompenseerd met behaalde winsten en dat is zonde. De verruiming van de verliescompensatie in de vennootschapsbelasting brengt daarin geen verandering, want die geldt voor openstaande verliezen vanaf 2013.
Gebruikelijk loon DGA: Afroommethode niet van toepassing!
Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) dient voor zijn werkzaamheden een zogenoemd gebruikelijk loon te ontvangen op basis van de Wet op de loonbelasting 1964. In de rechtspraak is sinds 2004 sprake van een zogenaamde afroommethode voor het vaststellen van dit gebruikelijk loon. Daarnaast kon tevens de vergelijkingsmethode worden gebruikt om het gebruikelijk loon vast te stellen. In 2020 komt de Hoge Raad (gedeeltelijk) terug op de afroommethode. Wij lichten in dit artikel beide methoden kort toe en behandelen tevens de laatste ontwikkelingen.
Commissaris en lid bezwarenadviescommissie niet altijd BTW-ondernemer, aldus de Hoge Raad
In lijn van het arrest van Europese Hof uit 2019 betreffende het BTW-ondernemerschap van een commissaris heeft de Hoge Raad medio 2020 geoordeeld dat een lid van een bezwarenadvies- commissie geen BTW-ondernemer is. Het ministerie van Financiën heeft daarom het besluit inzake BTW heffing bij werkzaamheden van toezichthouders en van leden van diverse commissies in april 2021 aangepast. Het besluit werkt terug tot 13 juni 2019 waarbij wordt goedgekeurd in het geval in de periode 13 juni 2019 tot 7 mei 2021 voor de in dit besluit genoemde werkzaamheden BTW in rekening is gebracht en deze BTW bij de afnemer in aftrek is gebracht, hierop niet teruggekomen hoeft te worden.
