Een bedrijfsoverdracht is nooit eenvoudig, ook niet bij familiebedrijven. Juridische gevolgen, financiële gevolgen en niet te vergeten emotionele gevolgen. De wetgever heeft in ieder geval bij het financiële traject willen helpen door tegemoetkomingen op te nemen in de fiscale wetgeving: de bedrijfsopvolgingsregelingen. Uitstel van bijvoorbeeld inkomstenbelasting en schenkbelasting kan een belangrijk verschil maken in de haalbaarheid van de overdracht. Maar als dat de enige drijfveer is, kan het ook verkeerd uitpakken.
Bedrijfsopvolgingsregeling toepassen door schenken aandelen werk-BV?
Bij een bedrijfsopvolging is het doel vaak dat de onderneming wordt overgedragen aan de volgende generatie. Als er sprake is van een holdingstructuur, dan bezit de holding de aandelen in de werkmaatschappij, ofwel de werk-BV. In deze werk-BV bevindt zich de onderneming.
Via een verkoop, een schenking of een combinatie van beide kunnen de aandelen in de werk-BV bij de volgende generatie terecht komen.
Bedrijfsopvolging: belastingvrij schenken van aandelen in een B.V. (deel 2)
Nadat in deel 1 de vraag is beantwoord of aandelen in de inkomstenbelasting belastingvrij kunnen worden geschonken, wordt nu de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenkbelasting behandeld. Het is namelijk belangrijk om zowel de voorwaarden van de regeling in de inkomstenbelasting als de schenkbelasting goed in acht te nemen.
Bedrijfsopvolging: kunnen aandelen in een B.V. belastingvrij worden geschonken? (deel 1)
U heeft een mooi bedrijf opgebouwd. Uw zoon of dochter werkt al jaren in de onderneming en is bekwaam om deze over te nemen. Uw wens is om de aandelen in de onderneming op een fiscaal vriendelijke wijze over te dragen. Is dat mogelijk zonder afrekening van inkomstenbelasting?
Hoge Raad legt bedrijfsopvolgingsfaciliteiten gunstig uit!
In mei 2020 oordeelde de Hoge Raad in twee zaken in het voordeel van belastingplichtigen bij de uitleg van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. De toepassing van deze faciliteiten hebben een ruimere werking, wat vooral van belang is voor bedrijfsoverdrachten binnen de familie. De uitspraken spelen rond de vraag wanneer aan de ondernemingseis en aan de bezitseis is voldaan. Wij gaan in dit artikel nader in op de bedrijfsopvolgingsregeling en de uitspraken van de Hoge Raad.
Pas op met de BOR en de eis van voortzetting van de onderneming
Bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen kan een beroep worden gedaan op de vrijstelling vanwege de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet. De waarde van de onderneming of de aanmerkelijk belang (AB) aandelen is op verzoek tot een bedrag van circa € 1,1 miljoen geheel vrijgesteld en voor de waarde daarboven wordt 83% vrijgesteld. Let wel op de eis dat de onderneming 5 jaar moet worden voortgezet die ook in corona tijden geldt.
Voor verhuur van vastgoed geldt vaak geen bedrijfsopvolgingsregeling voor schenk en erfbelasting?
Bij de schenking of vererving moet schenk- of erfbelasting worden betaald. Bij schenking of vererving van een bedrijf kan een vrijstelling gelden op grond van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Om hiervan gebruik te maken moet sprake zijn van een materiële onderneming. Het belang is groot! Bij een verkrijging door een kind van € 10 miljoen, is ruim € 1,98 miljoen erfbelasting verschuldigd, terwijl dit ongeveer € 286.000 is met toepassing van de BOR! In dit kader worden vooral discussies gevoerd over de vraag of de verhuur van onroerende zaken kwalificeert als ondernemings- of als beleggingsactiviteit. Bij beleggen wordt duurzaam deelgenomen aan het economische verkeer en hierbij kan sprake zijn van het verrichten van arbeid. Denk aan de administratie bij de verhuur van onroerende zaken en het afhandelen van klachten van de huurders. Bij een omvangrijke onroerendezaakportefeuille kunnen zelfs meerdere personen in dienst zijn. Is hierdoor sprake van een materiële onderneming?
Wacht niet langer met schenken van bedrijfsvermogen, voordat het te laat is!
Op 29 mei 2020 heeft de Hoge Raad de toepassing van de bezitstermijn van de bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenkbelasting verduidelijkt. De arresten hierover zijn vooral interessant indien u schenking overweegt, terwijl u in de afgelopen 5 jaar ondernemingsvermogen heeft bijgekocht.
Terugkeer vanuit BV naar eenmanszaak opvolger kan ‘belastingvrij’
Veel ondernemers willen op termijn de onderneming aan een opvolger overdragen, bijvoorbeeld aan een eigen kind. Hoewel er fiscale faciliteiten zijn om een onderneming belastingvrij over te laten gaan op de volgende generatie, blijkt in de praktijk nogal eens dat een gebrek aan afstemming tussen de verschillende regelingen een fiscaal voordelige overdracht in de weg kan staan. Dat geldt ook wanneer de opvolger liever als eenmanszaak verder gaat dan in BV-vorm.
Overgang van eenmanszaak naar BV-structuur met opvolger kan belastingvrij
Vader heeft een eenmanszaak die hij uiteindelijk geheel aan zijn bedrijfsopvolger, zijn zoon, wenst over te dragen. De eerste stap is de omzetting in een BV-structuur met 2 personal holdings en een werk-BV. In de onderneming zit een bedrijfspand met overwaarde en goodwill. Welke stappen zijn aan te bevelen om de bedrijfsopvolging en herstructurering in BV-vorm belastingvrij te laten verlopen?
