Achtergrond De Wet rechtsherstel box 3 stelt regels voor de bepaling van het voordeel uit sparen en beleggen (het box 3-inkomen) over de kalenderjaren 2017 tot en met 2022, om de heffing in box 3 in overeenstemming te brengen met het Kerstarrest van de Hoge Raad. In dat arrest oordeelde de Hoge Raad dat het […]

Achtergrond In ons eerdere nieuwsbericht berichtten wij u reeds over de opties van niet-bezwaarmakers voor rechtsherstel box 3. Niet-bezwaarmakers zijn belastingplichtigen: – die niet hebben deelgenomen aan de massaal-bezwaarprocedures, en; – van wie de aanslag inkomstenbelasting over (een van) de jaren 2017, 2018, 2019 of 2020 op 24 december 2021 onherroepelijk vaststond. In dit eerdere […]

Achtergrond Op 24 december 2021 bepaalde de Hoge Raad (HR) in het zogenoemde Kerstarrest dat de box 3- heffing vanaf het jaar 2017 in strijd is met het discriminatieverbod en recht op ongestoord genot van eigendom. Naar aanleiding van deze uitspraak wordt rechtsherstel geboden aan belastingplichtigen: die hebben deelgenomen aan de massaalbezwaarprocedures; van wie de […]

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën het besluit rechtsherstel volgens de spaarvariant box 3 gepubliceerd. Op basis van dit besluit wordt de box 3-heffing voor bezwaarmakers en voor nog niet onherroepelijke aanslagen bepaald. Voor de niet-bezwaarmakers heeft de staatssecretaris de politieke opties aan de Tweede Kamer gestuurd. Met Prinsjesdag zal daarover een beslissing worden genomen. Daarnaast heeft de politiek inmiddels de mogelijkheden voor niet-bezwaarmakers in kaart gebracht.

Beroofd van mijn favoriete koningsdag evenement, de 50ste koningsdagderby USRS – URC werd afgezegd, wandel ik ’s morgens enigszins verloren met de hond door het bos. Het is grijs en koud. Ik heb te doen met de staatssecretaris die door de politieke en publieke opinie gedwongen wordt over te gaan tot belastingheffing over het werkelijke rendement in Box 3. Daarbij is de keuze gevallen op de heffing over de vermogensaanwas in plaats van de vermogenswinst. Met een vermogensaanwasbelasting wordt langdurig uitstel van heffing voorkomen. Daarnaast hoeven belastingplichtigen, banken en verzekeraars niet langdurig gegevens bij te houden over de kostprijs van alle vermogensbestanddelen. Belangrijkste nadelen zijn dat er belasting betaald moet worden over ongerealiseerde resultaten, dat vermogensbestanddelen jaarlijks (forfaitair) gewaardeerd moeten gaan worden, en dat stortingen en onttrekkingen bijgehouden moeten gaan worden.

Op het moment van het schrijven van deze column -begin februari 2022- is natuurlijk de vraag of er niet over Box 3 geschreven moet worden. Het kerstcadeautje van de Hoge Raad overschaduwt alle eerdere problematieken bij en rond de belastingdienst. Met name de toeslagenaffaire is volledig uit beeld. Als gevolg van de toeslagenaffaire is er een nieuw fenomeen gecreëerd, te weten de IBTD ofwel de Inspectie Belastingdienst Toeslagen en Douane. De vraag is wat deze organisatie nu feitelijk gaat doen.

De Hoge Raad heeft op 24 december 2021 – het Kerstarrest- rechtsherstel geboden voor belastingplichtigen die een lager werkelijk rendement hadden dan het forfaitair rendement voor de jaren 2017 t/m 2020. Of het rechtsherstel ook voor niet bezwaarmakers soelaas gaat bieden horen we op Prinsjesdag. Het systeem van rechtsherstel voor de oudere jaren gaat ook het systeem voor de jaren 2023 en 2024 worden. In 2025 is het plan om er over te gaan op een vermogensaanwasbelasting. De wetgeving hiervoor moet nog gemaakt worden.

In vervolg op onze eerdere nieuwsberichten over box 3, heeft de Hoge Raad 20 mei 2022 arrest gewezen waarin is bepaald dat de niet-bezwaarmakers over oudere jaren geen recht hebben op herziening van hun box 3 belasting. Het is aan de politiek om niettemin rechtsherstel voor deze groep te bieden.

In vervolg op het Kerstarrest van 24 december 2021 heeft het kabinet nagedacht op welke wijze aan belastingplichtigen die in box 3 te hoge belastingaanslagen zijn opgelegd recht kan worden gedaan. Het kabinet heeft eind april 2022 een keuze gemaakt voor het herstel via de spaarvariant en besloten om voor de niet-bezwaarmakers te wachten op een arrest van de Hoge Raad die later in 2022 wordt verwacht. Graag geven wij een update van de stand van zaken.