Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het sinds 2017 geldende forfaitaire stelsel van box 3 in strijd is met het recht op ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod. Er is geen toereikende rechtvaardiging aan te wijzen voor dit stelsel. De Hoge Raad biedt rechtsherstel aan belanghebbende door te bepalen dat niet het forfaitaire rendement maar het werkelijke rendement in de heffing wordt betrokken. Wat betekent dit voor u?
Belastingdienst legt bron van inkomen nog eens uit
De Belastingdienst heeft in november 2021 opgemerkt dat slechts 10% van de deelnemende belastingadviseurs aan een kennisquiz van de Belastingdienst wist dat een bron van inkomen per activiteit wordt beoordeeld. Dit was voor de Belastingdienst aanleiding om een toelichting te geven op het begrip ‘bron van inkomen’ in de inkomstenbelasting en hoe dat te beoordelen. In grote lijnen komt de toelichting op het volgende neer.
Leningen en vorderingen; terugkerende discussies over afwaarderingen en afboekingen
In de praktijk wordt tussen de Belastingdienst en belastingplichtigen geregeld gediscussieerd over de aftrek van afwaarderingen en verrichte afboekingen. In het bijzonder als deze zien op leningen en vorderingen. Begin 2021 kwam dit onderwerp bij de rechtbank Noord-Holland en de rechtbank Gelderland aan de orde. Bij de rechtbank Noord-Holland kwam onder meer de vraag aan de orde in hoeverre een afboeking door een vennootschapsbelastingplichtig lichaam op een rekening courant vordering afgetrokken kon worden. Bij de rechtbank Gelderland draaide het geschil onder meer om de vraag of een natuurlijke persoon die een verlies op een verstrekte lening had geleden in aftrek kon brengen. In dit artikel licht ik deze uitspraken toe.
Vestigingsplaats adviseur leidt tot vestigingsplaats vennootschap
In de praktijk ontstaan regelmatig discussies met de inspecteur van de Belastingdienst over de vraag of een persoon of vennootschap fiscaal woonachtig is in Nederland. Deze vraag speelt te meer in het geval er een emigratie uit Nederland heeft plaatsgevonden. Zo ook in een zaak die medio 2021 voor de rechtbank Gelderland in Arnhem heeft gediend.
Hebben ondernemers genoeg ruimte om de corona-belastingschulden te kunnen betalen?
11 oktober 2021 heeft Staatssecretaris Vijlbrief op de Kamervragen over het bericht ‘Ondernemers met betalingsregeling voor corona-belastingschulden aan de goden overgeleverd’ gereageerd. In deze reactie heeft hij aangegeven nog geen aanleiding te zien om de regelingen van de persoonlijke aansprakelijkheden van ondernemers te gaan veranderen.
Bij de beantwoording van de Kamervragen wordt ingegaan op welke wijze een ondernemer in aanmerking kan komen voor verlengd uitstel tot 1 oktober 2022. Een vereiste daarbij is dat de betalingsverplichting voortvloeiende uit de lopende verplichtingen vanaf 1 oktober 2021 wordt nagekomen.
Recht op MIA en VAMIL, ondanks te laat afgegeven stal-ontwerpcertificaat
Investeren in een duurzame varkensstal geeft onder voorwaarden recht op milieu-investeringsaftrek (MIA) en op willekeurige afschrijvingen op de investeringen (VAMIL). Een duurzame stal is een stal die voldoet aan de eisen van de Maatlat Duurzame Veehouderij. Deze maatlat wijzigt nagenoeg elk jaar. De investering dient tijdig bij RVO te worden gemeld en voor de uiterste meldingsdatum moet over een ontwerp-stalcertificaat zijn beschikt. In een casus waarin het certificaat te laat was afgegeven vindt de rechtbank het in strijd met het evenredigheidsbeginsel dat de belastinginspecteur de MIA en de VAMIL weigert.
De menselijke maat, een loze kreet of gaat het wat worden?
De kreet aan het begin van het jaar was: “de menselijke maat moet terugkeren!” Naar aanleiding daarvan heb ik een niet representatief onderzoek gedaan naar de vraag of de menselijke maat al is teruggekeerd. En zo ja, bij wie?
Gebruikelijk loon dga: maatwerk en soms zelfs lager dan minimumloon
Een directeur-grootaandeelhouder (dga) van een BV heeft de vrijheid om zelf de hoogte van zijn of haar salaris te bepalen. Artikel 12a van de Wet Loonbelasting bevat echter een bepaling die is ingevoerd om misbruik te voorkomen en tevens om ervoor te zorgen dat ook de dga een faire bijdrage levert aan ons kostbare stelsel van sociale voorzieningen. Voor 2021 bedraagt het zgn. gebruikelijk loon bruto € 47.000 per jaar. Er is echter tegenbewijs mogelijk, zoals een uitspaak van de Rechtbank van februari 2021 wederom laat zien.
Help, er is een boekenonderzoek ingesteld door de belastingdienst
Veelvuldig worden er boekenonderzoeken bij belastingplichtigen ingesteld. Het door de belastingdienst ingestelde onderzoek wordt uitgevoerd volgens de Controleaanpak Belastingdienst. Een grote rol bij de aan te brengen correcties speelt de brutomarge die aan de hand van de inkoop en verkoop wordt vastgesteld. Met name een ondeugdelijke administratie met bijvoorbeeld negatieve kassen en bankstortingen zonder bron kunnen hierbij een grote rol spelen. Voor het boekenonderzoek dient er een auditfile aan de belastingdienst te worden aangeleverd waarin de bronadministratie is verwerkt. De uitkomst van het boekenonderzoek kan een ongewenste navorderings- of naheffingsaanslag met boete en rente tot gevolg hebben.
C&B More wint procedure: afwaardering vorderingen aftrekbaar in box 1
In januari 2021 hebben wij een procedure tegen de Belastingdienst gewonnen bij de Rechtbank Gelderland. De casus betrof de afwaardering van een vordering van een DGA op zijn BV in box 1. Door het afwaarderen van de vordering in box 1 kan de DGA een belastingvoordeel realiseren, welk voordeel de Belastingdienst niet wilde geven. In dit artikel beschrijven wij het verloop van de procedure en vertellen wij, hoe wij u kunnen helpen met discussies met de Belastingdienst.
