De Hoge Raad oordeelde in december 2021 dat het box-stelsel vanaf 2017 in strijd is met het recht op ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod. Er werd rechtsherstel aan belanghebbende geboden door te bepalen dat niet het forfaitaire rendement maar het werkelijke rendement in de heffing moet worden betrokken.
In vervolg op dit arrest is het collectieve bezwaar tegen de box 3-heffing in de jaren 2017 tot en met 2020 door de staatssecretaris gegrond verklaard. De staatssecretaris heeft ook al enige uitlatingen gedaan over de afhandeling voor de afgelopen jaren. Hieronder schets ik achtereenvolgens de gevolgen voor belastingplichtigen die bezwaar hebben aangetekend, de belastingplichtigen die geen bezwaar hebben aangetekend en de gevolgen ten aanzien van definitieve en voorlopige aanslagen en de aangifte 2021.
Hoge Raad-arrest fiscale eenheid btw ziekenhuis en schoonmaak-bv: toch sprake van organisatorische verwevenheid?
De Hoge Raad heeft in februari 2022 een interessante uitspraak gedaan over het bestaan van een fiscale eenheid btw tussen een ziekenhuis en een schoonmaak-bv. In cassatie is in geschil of beide entiteiten wel voldoen aan één van de voorwaarden van de fiscale eenheid btw, de organisatorische verwevenheid. Als geen sprake is van organisatorische verwevenheid, is geen sprake van een fiscale eenheid btw en moet de schoonmaak-bv btw berekenen over de vergoeding voor de schoonmaakwerkzaamheden. Die btw komt bij het ziekenhuis niet of nauwelijks voor aftrek in aanmerking en vormt daarmee een kostenpost. Is wel sprake van een fiscale eenheid btw, dan is geen btw verschuldigd over de schoonmaakwerkzaamheden. Het belang was in deze procedure ongeveer € 500.000 per jaar aan btw. Verder is in geschil of het ziekenhuis en de schoonmaak-bv vertrouwen kunnen ontlenen aan een door de inspecteur afgegeven beschikking fiscale eenheid btw.
Weigering aftrek bij toepassen verleggingsregeling mogelijk, aldus Hof van Justitie EU
Indien de verleggingsregeling van toepassing is, wordt de verschuldigde btw aangegeven in dezelfde btw-aangifte als waarin de aftrek wordt geclaimd. Dit is dan ook de reden dat door verschillende rechtsprekende instanties is geoordeeld dat aftrek van verlegde btw in beginsel niet kan worden geweigerd. Het Hof van Justitie EU (hierna: HvJ EU) heeft echter in november 2021 geoordeeld dat de aftrek bij toepassing van de verleggingsregeling kan worden geweigerd als door de afnemer een fictieve leverancier op de factuur wordt vermeld.
Alleen belastingplichtige kan een beroep doen op tegenbewijs van artikel 10a Wet Vpb
De hoofdregel in de vennootschapsbelasting is dat rente op vreemd vermogen aftrekbaar is. Deze hoofdregel kent echter vele uitzonderingen. Eén van die uitzonderingen is de renteaftrekbeperking die in artikel 10a Wet Vpb is opgenomen.
Verenigingen minder snel vennootschapsbelastingplichtig na uitspraak van de Hoge Raad begin 2022
Verenigingen zijn aan de vennootschapsbelasting onderworpen indien en voor zover zij een onderneming drijven. Voor stichtingen en andere niet-publiekrechtelijke rechtspersonen zoals kerkgenootschappen geldt dit ook maar hierna zal ik uit praktisch oogpunt alleen nog spreken over verenigingen.
Vanaf 1 januari 2022 geen btw-vrijstelling voor denksport zoals bridge
In het besluit Toelichting Tabel I wordt een toelichting gegeven op de posten die vallen onder het verlaagde btw-tarief. Dit besluit is recentelijk gewijzigd. De belangrijkste wijziging is dat met ingang van 1 januari 2022 geen btw-vrijstelling meer geldt voor denksporten, zoals bridge.
Groenprojecten 2022 uitgebreid met diverse investeringen (o.a. elektrisch varen)
In december 2021 hebben de staatssecretarissen van Financiën en van Infrastructuur en Waterstaat de conceptregeling groenprojecten 2022 gepubliceerd. Deze conceptregeling groenprojecten 2022 is ten opzichte van de Regeling groenprojecten 2016 uitgebreid met onder andere de categorie voorzieningen voor elektrisch varen.
Ga voor de inhoud; weg met niet-ontvankelijkheid!
Niet-ontvankelijkheid. Het is een juridisch eindresultaat waar een verdachte in het strafrecht dolblij mee is als het Openbaar Ministerie dit in een vonnis om de oren krijgt. In het fiscale bestuursrecht ligt dat anders. Een niet-ontvankelijk bezwaar of beroep betekent dat een belanghebbende geen inhoudelijk oordeel krijgt van de Belastingdienst of een rechter. Als een burger niet binnen zes weken bezwaar maakt of beroep instelt, is alle rechtsbescherming door deze niet-ontvankelijkverklaring vrijwel verdwenen. Dit terwijl de overheid in het fiscale bestuursrecht zelf nauwelijks aan wettelijke termijnen is gebonden. In financiële één-op-één geschillen dienen wettelijke bezwaartermijnen geen enkel doel. Wij pleiten voor een nieuwe fiscale bezwaar- en beroepstermijn van minimaal zes maanden. Daarin staan wij niet alleen.
Startersaftrek: ook voor ondernemers langer dan 5 jaar werkzaam?
Er is een groep ondernemers die denkt dat, als zij ingeschreven staan bij de Kamer van Koophandel, een onderneming hebben voor zowel de omzetbelasting als de inkomstenbelasting. Dat is echter niet juist.
Vereniging en stichting ruimer vrijgesteld van vennootschapsbelasting
Verenigingen en stichting die winst maken, blijven langer vrijgesteld van vennootschapsbelasting dan waar de Belastingdienst tot nu toe van uitging. De Hoge Raad legt de belastingvrijstelling uit de wetgeving in januari 2022 ruimer uit dan de Belastingdienst deed en eerder ook het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden.
